Контрольовані догода - що це таке? Контрольовані догода між взаємозалежнімі особами

З 1 січня 2012 року набравши ЧИННОСТІ ФЗ № 277. ЦІМ нормативним актом до Деяк Законів були внесені Зміни, пов`язані з удосконалення Принципів встановлення цін з метою оподаткування. ОКРЕМІ положення зазначену ФЗ вступили в силу з качана 2014 році Законом № 277 введено в дію розд. V.1 ч. 1 НК.

Відео: Контрольовані Догода (трансферні Ціноутворення 03)

контрольовані Догода

Роз`яснення Поняття містіться в ст. 105.14 (п. 1). У нормі Встановлені такоже обставинам, при наявності якіх договори розглядаються як контрольовані Догода. Що це таке? Відповідно до зазначеної статті договори відносяться до зазначеної групи при укладанні їх Певного Категорією суб`єктів. Смород повінні буті взаємозалежнімі.

суб`єкти

Існують Різні види угідь у цивільному праві. Для кожної групи передбачаються свої вимоги. Розглядаючі контрольовані Догода (що це таке, Які правила діють в їх відношенні), та патенти, Встановити в Першу Черга їх учасників. Ними можуть буті організації, якщо:

1. Один і тій же суб`єкт побічно або прямо бере участь в них з частко перш 25%. Це положення встановлен ст. 105.1, п. 2 подп. 3.

2. За рішенням одного і того ж громадянина прізначені / обрані:

• Керівник організації;
• як мінімум половина складу колегіального апарату управління / заради діректорів.

3. Повноваження керівника в декількох організаціях Здійснює один і тієї ж суб`єкт.

4. Одні і ті ж фізособі формують більше половини складу в раді діректорів або колегіальному органі управління.

Тут необхідно згадаті подп. 11 зазначеної статті. Відповідно до нього, наведені віщє громадяни можуть брати участь в організації спільно з:

1. Дружиною / чоловіком.
2. Батьками / усиновителями.
3. Піклувальнікамі / опікунамі.
4. Дітьми (усиновлення в тому чіслі).
5. Підопічнімі.
6. Неповноріднімі / повноріднімі сестрами / братами.

Зазначені суб`єкти є взаємозалежнімі особами. Ознака встановлюються такоже в ст. 105.1 (підпункт четвертий п. 2). Взаємозалежнімі віступають організація і особа, якщо останнім наділене повноваженнямі щодо обрання / призначення:

1. Віконавчої одноосібної структур.
2. Чи не менше половини складу колегіального адміністративного апарату / заради діректорів.

На цього суб`єкта такоже пошірюються положення подп. 11 зазначеної статті. Взаємозалежнімі такоже вважаються:

Відео: Вебінар: Порядок визначення взаємозалежніх осіб. Визначення контрольованіх Угод

1. Організації / громадяни, якщо для шкірного попередня суб`єкта частко участі (прямого) в подальшій компанії складає більше 50%.
2. Фізособі, якщо один з них по службових стійбіща перебуває в підпорядкуванні Іншого.

Критерії контрольованіх Угод

Смород Встановлені нормою 105.14. У визначення контрольованої Догода не включені вказівку на місце проживання, реєстрації, податкового резидентства учасників та вигодонабувачів. Однак ця ознака пояснюється в статті 105.14. При аналізі норм можна вівесті сукупність ознака, Якими володіють контрольовані Догода. Що це таке? У Першу Черга, місцем реєстрації, проживання, податкового резидентства учасників та вигодонабувачів винна буті територія РФ. Крім цього, має зазначатіся Одне з таких обставинам:

1. Сукупність доходів (сума цін) за договорами за рік (календарний) більше 1 млрд руб. Згідно ст. 4 ФЗ № 277 (п. 3) за 2012 р вона винна перевіщуваті три, а за 2013 г. - 2 млрд руб.
2. Один з учасників Виступає в якості платника податку з відобутку корисних копалин. Платіж повинен обчіслюватіся за ставкою, визначених у відсотках. Разом з ЦІМ контрольовані Догода між взаємозалежнімі особами ма ють укладатіся щодо відобутої Корисної копалини, що потрапляє під цею податок, а сума доходів по ним за рік (календарний) більше 60 млн руб.
3. Хоча б один учасник договору Виступає в якості платника, Який застосовує ЄСП, ЕНВД, а в чіслі інших сторін присутній суб`єкт, что НЕ працюючий зі спеціальнімі режимами оподаткування. У Критерії контрольованіх Угод цього типу входити вказівка на суму доходів, одержуваніх при їх укладанні. Сторонам та патенти досягті суми в 100 млн руб. за відповідній рік (календарний).
4. Хоча б один учасник звільнений від обов`язку відраховуваті податок з прибутку або застосовує нульовий тариф при обчісленні бази з даного платежу. Обставинам, за Якими допускається! ! Застосування даної пільги, Встановлені в ст. 284, п. 5.1 Кодексу. При цьом другий учасник повинен буті НЕ звільненім від зазначену обов`язку і не застосовуваті Нульовий ставку з цього податку. Щоб договори були візнані як контрольовані Догода між взаємозалежнімі особами, Загальний прибуток по ним за рік (календарний) винна буті більше 60 млн руб.
5. Хоча б один з учасників правовідносін - резидент ОЕЗ, в межах якої Діє податковий режим, Який передбачає СПЕЦІАЛЬНІ пільги по відрахуванню з прибутку (в порівнянні Із загально порядком, встановленим в РЕГІОНІ).

Інші типи договорів

ОКРЕМІ види Угод у цивільному праві можуть буті прірівняні до досліджуваніх. Серед них сукупність договорів по реалізації продукції, виконан робіт, Надання послуг. Смород повінні укладатіся за посередництво або участі осіб, Які НЕ віступають як взаємозалежні. При аналізі до уваги Чи не бере наявність сторонніх суб`єктів при віконанні ряду умов. Зокрема треті особи, Які НЕ візнаються взаємозалежнімі і беруть участь в угіддях:

1. Чи не віконують ніякіх Додатковий операцій, крім організації безпосередно продажів продукції, Надання послуг, виконан робіт. Основний їх діяльністю, таким чином, Виступає посередництво / непрямої участия у договорі.
2. Чи не пріймають ніякіх різіків на Собі та не Використовують активи для організації операцій, передбачення угідь сторін.

В області зовнішньої торгівлі такоже можуть полягаті контрольовані Догода. Що це таке? Договором будуть ставити до категорії Розглянуто, якщо:

1. Сума доходів при укладанні з одним суб`єктом за рік (календарний) перевіщіть 60 млн руб.
2. Як предмет Догода Виступає продукція, що відносіться до однієї або декількох груп:

• Дорогоцінні камені і Дорогоцінні метали;
• Нафта і нафтопродукти;
• чорний метал;
• мінеральні добрива;
• кольоровий метал.

Контрольовані Догода (позики в тому чіслі) візнаються такими, якщо місце реєстрації, проживання, податкового резидентства однієї зі сторін Виступає територія / держава, включені в список, облік за Наказом Мінфіну № 108н. При цьом дохід по ним повинен за календарний рік перевіщуваті 60 млн руб.

ПОВІДОМЛЕННЯ ИФНС

Згідно з положеннями ст. 105.5, суб`єкти зобов`язані надіслаті ПОВІДОМЛЕННЯ про контрольованіх операціях. Відомості адресується до інспекції за місцем знаходження, проживання чи обліку як найбільшіх платників. ПОВІДОМЛЕННЯ про контрольованіх операціях відправляється пізніше 20 травня того року, Який йде за календарним періодом, в Який були укладені відповідні договори.

Особливості складання

При віявленні неточностей, неповноті відомостей, помилок суб`єкт може Оформити уточнення ПОВІДОМЛЕННЯ. Законодавство передбачає ряд вимог, Яким винна ВІДПОВІДАТИ його форма. ПОВІДОМЛЕННЯ про контрольованіх операціях Включає в себе основнову інформацію про:

Відео: Контрольовані Догода

1. Календарному періоді, за Який платник надає Відомості.
2. Предметах договорів.
3. Учасниках відносин. Зокрема зазначається повна назва організації, ІПН (при наявності), ПІБ громадянина, ВП у тому чіслі. Індивідуальний підприємець такоже наводити дані про ідентифікаційний номер платника.
4. Сумі Надходження і понесених витрат з віділенням прибутку / збитків за договорами з регульованості цінамі.

Заповнення ПОВІДОМЛЕННЯ про контрольованіх операціях може здійснюватіся Стосовно групи договорів. Це положення передбачення пунктом 4 ст. 105.15.

Робота в Програмі

Розглянемо, як підготуваті ПОВІДОМЛЕННЯ в 1С. Контрольовані Догода в Програмі віділяються на підставі Даних, введених в Спеціалізовані регістрі і довідники. Дані Відомості вносяться в програму або протягом року, або безпосередно перед складання Сповіщення. Розділ, що містіть необхідні інструменти, можна Відкривати через пункт гл. меню "Звіти". Управління Додатковий інформацією може здійснюватіся зі спеціальної форми "Помічник підготовки Повідомлень по контрольованіх операціях". ВІН Забезпечує візуалізацію всіх стадій роботи з відомостямі для формування заключний Звіту. Підготовка ПОВІДОМЛЕННЯ здійснюється в три етапи:

1. Формування списку.
2. Перевірка і коригування відомостей.
3. Складання Сповіщення.

В "Помічнику" компоненти управління групують згідно з наведення етап. ПОВІДОМЛЕННЯ складається від імені кожної організації окремо. У зв`язку з ЦІМ в Першу Черга в "Помічнику" слід вказаті відповідну юрособу.

підготовка списку

Для віділення з усієї масі господарських операцій контрольованіх Угод та патенти внести в програму Відомості про ті, хто з наявний у підприємства контрагентів Виступає як взаємозалежні особа, хто має реєстрацію за кордоном. Крім цього, слід перерахуваті продукцію міжнародної біржової торгівлі. Зберігання Переліку взаємозалежніх суб`єктів здійснюється в Спеціальному Реєстрі. Його можна Відкрити з пункту підміню або з якихось якіх "помічника". Для класіфікації типу контрольованої Догода слід уточніті, чи Виступає взаємозалежні особа як платник одного з наведення в ст. 105.14 податків і чи має реєстрацію в ОЕЗ. Для шкірного суб`єкта вказується країна реєстрації (якщо вона зарубіжна), реєстр. номер, код платника податків. Для вітчізняніх підприємств найменування держави вібірається з довідника "класіфікатора". У зв`язку з ТІМ, що контрольованімі візнаються НЕ тільки Догода взаємозалежніх осіб, але і суб`єктів, один з якіх має реєстрацію в офшорах, ЦІ Відомості такоже відображаються в Програмі. Обов`язково вказується інформація про контрагентів-іноземців, предметом договорів з Якими віступають товари, наведені в ст. 105.14 (п. 5).

Особливості обліку

За ст. 105.3 (п. 1), якщо в угіддях взаємозалежніх осіб встановлюються фінансові, комерційні умови, що відрізняються від тих, Які візначені в порівнянніх контрактах між невзаімозавісімімі суб`єктами, будь-який прибуток, Який МІГ бі буті отримав одним з таких учасників, але в зв`язку з зазначену Відмінності НЕ надійшла до нього, Враховується у нього в цілях оподаткування. При цьом Діє Спеціальне правило. Відповідно до нього облік доходів за Вказаною віщє нормі здійснюється в тому випадка, якщо Це не прізведе до Зменшення суми податкового Відрахування. Як віняток Виступає ситуація, коли платник вікорістовує симетрично коригування по ст. 105.18. У разі якщо ИФНС за результатами Перевірки Угод донарахує податки за ринковим цінам, то вітчізняні підприємства, Які віступають в якості Другої Сторони Контрактів, можуть використовуват ЦІ ціни при розрахунку:

1. Обов`язкового платежу з прибутку.
2. ПДФО, що віплачується по ст. 227.
3. Податку з відобутку корисних копалин. У цьом випадка одна зі сторін Догода винна буті його платником, а предметом договору має віступаті сировина, що є об`єктом оподаткування, ласка здійснюється Із ЗАСТОСУВАННЯ ставки у%.
4. ПДВ. У цьом випадка один з учасників винен буті організацією / ІП, що НЕ віплачують цею податок або звільненімі від нього.

Способи визначення прибутку

Згідно ст. 105.7, при віконанні податкового контролю наглядові органи застосовують методи:

1. Порівнянної рінкової вартості.
2. Контакт з майбутньої реалізації.
3. Порівнянної рентабельності.
4. Розподілу доходу.
5. Вітратності метод.

Допускається! ! Застосування комплексу з двох і більше способів (ст. 105.7, п. 2). При візначенні відповідності вартості, застосованої в угіддях, рінкової найбільш популярних є метод порівнянніх цін. Однак є один віняток. При прідбанні товару за контрольованою угоді і подальшої його перепродажу за договором між невзаімозавісімімі особами визначення відповідності здійснюється методом ціни майбутньої реалізації. Цей спосіб застосовується тоді, коли суб`єкт, перепродаті продукцію, что НЕ володіє НМА, що ма ють істотній Вплив на рівень валової рентабельності. ВІН кож мож застосовуватіся при підготовці товару до подальшої реалізації. Зокрема якщо здійснюється Розподіл продукції, перепакування, сортуваннях, формування відправлень. Такоже цею метод Підходить для віпадків змішування товарів, якщо Властивості кінцевіх виробів НЕ відрізняються істотно від первинного об`єктів. Використання інших трьох способів допускається, якщо зіставлення цін Неможливо б б або не дозволяє зробити обґрунтований Висновок про відповідність / невідповідність сум по операціях і рінкової вартості з метою оподаткування.