Ст. 172 нк рф з коментарями. Пункти 1.1 і 6 ст. 172 нк рф

Ст. 171, 172 НК РФ прісвячені відрахуванням з ПДВ. Ними візнаються Зменшення розміру податку, розрахованого за оподатковуваний операціямі, на суму обов`язкового платежу, пред`явлення постачальником або відраховані господарюючім суб`єктом з інших підстав. У нормах містіться НЕ тільки визначення відрахувань, а й правила їх! ! Застосування. У ст. 171, 172 НК РФ (з коментарями) встановлюються умови, при дотріманні якіх економічний суб`єкт може розраховуваті на Зменшення сум податку. У статті розглянемо основні положення норм, порядок реалізації права на Відрахування, а такоже нововведення, що діють з 2015 го

Загальні Відомості

У п. 1 ст. 172 НК РФ визначили Підстави, відповідно до якіх проводяться Відрахування. Зменшення податку здійснюється на підставі інформації, отріманої з рахунків-фактур, виставленна продавця / постачальником при прідбанні платником послуг, продукції, майновий прав, робіт. Воно такоже проводитись відповідно документами, що засвідчують факт Відрахування ПДВ при ввезенні товару в Росію або на інші території, Які знаходяться під її юрісдікцією, Сплату сум, утриманого агентами. Відрахування можуть проводитись і відповідно до іншімі паперами у випадка, встановлений п. 6-8 і 3 статті 171.

умови

Відповідно до п. 1 ст. 172 НК РФ, Відрахування застосовуються Виключно до сум, Які подані платнику при прідбанні робіт, продукції, майновий прав, послуг в Росії або Фактично відрахованіх їм при ввезенні вантажу на теріторію країни або інші райони, що знаходяться в її юрісдікції, після Прийняття зазначену про ` єктів до обліку та при наявності первинної документації. Зменшення податку при ПОКУПЦІ ОС, НМА або устаткування щодо встановлення здійснюється в повну обсязі. При цьом мова йде про об`єкти, зазначену в пунктах два і Чотири статті 171. Відрахування віробляються після їх Прийняття до обліку. У разі придбання послуг, продукції, майновий прав або робіт за інвалюту сума перераховується відповідно до курсу ЦБ, що Діє на дату оприбуткування. Різниці в податковій сумі, Які утворюються у набувачам при подальшій оплаті, враховуються у позареалізаційні доходи за правилами, передбачення ст. 250, або доходів за ст. 265 Кодексу.

Терміни

Смород встановлюються п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Відповідно до встановлення норм, Відрахування можуть заявлятіся в звітніх періодах в межах трьох років з дати оприбуткування придбаних платником об`єктів в Росії або ввезених на її теріторію, а такоже в інші райони, Які знаходяться її юрісдікції. У пункті 1.1 ст. 172 НК РФ такоже встановлен особливе правило. Покупець може отріматі рахунки-фактури після Закінчення часового проміжку, в якому майнові права, продукція, послуги або роботи були прійняті на облік, але до передбачення в 174 статті рядок пред`явлення декларації. У цьом випадка, за пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ, суб`єкт може Прийняти суму до Відрахування з того ПЕРІОДУ, в якому об`єкти були опрібутковані.

Відрахування сум за операціямі реалізації

Правила їх! ! Застосування встановлює п. 3 ст. 172 НК РФ. При цьом мова йде про операції визначених Стаття 164 (пунктом дерті) Кодексу. Відрахування в відношенні них здійснюються на момент розрахунку податкової бази, передбаченої ст. 167. Зменшення сум, наведення у п. 10 статті 171, віробляються на дату, яка відповідає дню Подальшого обчислення податку за ставкою 0%. Обов`язковою умів в даного випадка Виступає наявність на Вказаним момент документів, ПЕРЕЛІК якіх визначення 165 статтей.

додаткові правила

Відрахування, зазначені в п. 5 171 статті, здійснюються Повністю після відображення відповідніх коригуючих операцій в обліку при поверненні товару або відмові від робіт, продукції, послуг. Зменшення податку має буті виконан НЕ пізніше 1 року з дати Розірвання договору. Відрахування, передбачені в абз. 1 і 2 пункту Шість 171 статті, здійснюються за правилами, визначеними п. 1 даної норми, а зазначені в абзаці третьому - на момент розрахунку бази, передбачення ст. 167 (п. 10). В останнього випадка, якщо при реорганізації підприємство НЕ встігло Прийняти до Зменшення суми, це Робить організація-правонаступник у міру Відрахування податку до бюджету, обчислення підпріємством при проведенні будівельно-монтажних ЗАХОДІВ для Власний потреб по 173 статті.

П. 6 ст. 172 НК РФ

Зменшення сум допускається віробляті з дати відвантаження продукції, виконан робіт або Надання послуг, Надання прав. Відрахування податку дозволяється у випадка, встановлений п. 8 171 статті. Відрахування здійснюється в розмірі Відрахування, розрахованого з вартості вопросам комерційної торгівлі Надання послуг, Виконання робіт, переданих прав або відвантаженіх товарів. За п. 6 ст. 172 НК РФ, в їх оплату повінні буті зараховані отрімані Раніше аванси, якщо Такі умови Встановлені в договорі.

Відрахування суми різниці

ВІН здійснюється відповідно до коригувальна рахунками-фактурами, Які віставляються продавця в порядку, передбачення в п. 5.2 і 6 169 статті При цьом необхідна наявність договору або Іншого документа, що засвідчує факт ПОВІДОМЛЕННЯ або згода набувачам на зміну ціни відвантаженої продукції, Виконання робіт, Надання послуг або передані прав. Зменшення сум може здійснюватіся НЕ пізніше трьох років з дати оформлення коректувальною рахунок-фактури.

Ст. 172 НК РФ (з коментарями)

Відповідно до даної нормою, податкові Відрахування у набувачам з`являються в двох випадка. Дерлей є Перерахування авансу. За п. 12 статті 171, Зменшення підлягають суми, пред`явлені продавцем. За нормою 168, ВІН протягом 5 днів (календарних) з дати Отримання авансу оформляє рахунки-фактури. При цьом Використовують ставки 18/118 або 10/110. Щоб отріматі право на Відрахування відповідно до ст. 172 НК РФ, суб`єкту та патенти мати Певний Перелік документів. До них відносять:

1. Рахунки-фактури, оформлені належно чином.
2. Платіжні доручення. ЦІ документи підтверджують факт оплати.
3. Договір, в якому пропісані умови про ті, що розрахунки будуть здійснюватіся з авансами.

При невіконанні хоча б однієї умови платник НЕ може розраховуваті на Відрахування.

Відновлення сум

Після передачі товару покупцеві і оприбуткування відповідно до ст. 170, відшкодовані Раніше Відрахування повінні буті виплачені в бюджет. Відновлення податкових сум з авансу здійснюється набувачам в тому періоді, в якому смороду підлягають відрахуванню. Воно такоже проводитись в тому часовому проміжку, в якому мало місце Розірвання або зміна умов Догода і булу повернута оплата, отримав в рахунок Наступний поставок. Відновлення здійснюється в сумі, Раніше прійнятої до Відрахування на дату авансу.

оприбуткування

Використовуват Податкове Вирахування по ст. 172 НК РФ можна по тих послуг, продукції, прав або робіт, Які купували для перепродажів або Здійснення операцій, Які підлягають оподаткування ПДВ. Однак виконан Останньої умови на практиці недостатньо. Відповідно до пункту першого і такою, що Втрати з 2009 р п. 2 ст. 172 НК РФ, для Отримання Вирахування необхідно дотріматі ряд вимог. Розглянемо їх детальніше.

Доведення факту пред`явлення ПДВ

Підтверджуючімі документами можуть віступаті договір або інші акти, відповідно до якіх сума податку підлягає відрахуванню. Залежних від спеціфікі поставки віділяють Різні умови використання Вирахування. Якщо об`єкти були Придбані в Росії за Грошові кошти, суми податку зменшуються, якщо смороду пред`явлені платнікові. Цей варіант вважається найбільш Поширення. Підтвердження факту пред`явлення ПДВ здійснюється багатьма документами. У їх чіслі рахунки-фактури, акти звіркі / приймання і так далі. Якщо продукція ввозилася в Росію в митному режімі, то підтвердження можна надаті тільки тоді, коли ПДВ сплачено при переміщенні вантажу. При цьом факт Відрахування для відшкодування сум податку НЕ має значення. Дані правило Діє для Митний режімів Тимчасова ввезення, внутрішнього споживання, переробки за межами контрольних зон.

Рахунок-фактура

Її наявність є обов`язковою умів для Відрахування по ст. 172 НК РФ, якщо законодавство НЕ передбачає інше. Наприклад, чи не потрібно рахунками-фактури при утріманні податку агентами. Тут необхідно Зазначити, що відповідно до Листа ФНС від 21.10.2013 р, віпущеній універсальний Передавальний документ. Його форма може використовуват економічнімі суб`єктами для оформлення найпошіренішіх операцій господарського життя. До них, в тому чіслі, відносять здавання-Прийняття послуг. ! ! Застосування УПД рекомендовано, але НЕ обов`язково. Невикористаних цієї форми не може буті підставою для відмові в податкового обліку операцій для цілей оподаткування.

Здійснення певної ДІЯЛЬНОСТІ

Для реалізації права по ст. 172 НК РФ, підприємство Винне Здійснювати операції по:

1. Виробництво продукції, Надання послуг або виконан робіт, при реалізації якіх у суб`єкта вінікає обов`язок здійсніті Відрахування ПДВ. Йдет, зокрема, ведеться як про безоплатну операціях, так і Вироблення за плату.
2. Передачі на території Росії товарів, виконан робіт, Надання послуг для своїх потреб, витрати на Які до Відрахування НЕ пріймаються при розрахунку податку на прибуток, в тому чіслі через Амортизаційні суми.
3. Перепродажів прідбаної продукції, що підлягає обкладений.

Обов`язковість Прийняття до обліку

Продукція, послуги, роботи повінні буті опрібутковані з оформленням первинних документів. За ст. 172 НК, таким чином, Відрахування здійснюється з тих сум ПДВ, Які пред`явлені або Фактично виплачені при ввезенні вантажу на теріторію Росії, після його оприбуткування при наявності відповідніх ПАПЕРІВ. При цьом Зменшення податку, виставленна продавця економічному суб`єкту при прідбанні ОС, устаткування щодо встановлення в тому чіслі, а такоже нематеріальніх актівів або були відраховані при переміщенні об`єктів через кордон, віконуються в Повністю після того, як смороду будуть прійняті до обліку. Право скористати відрахуваннямі вінікає при дотріманні всіх наведення віщє чотірьох вимог.

нововведення

Ст. 172 булу доповнено п. 1.1. ВІН вступивши в дію з 01.01.2015 р Відповідно до введених новим положенням, податкові Відрахування, Встановлені в пункті ІНШОМУ ст. 171, можуть заявлятіся в контрольні органи протягом трьох років після того, як роботи, продукція, послуги, майнові права, Придбані платником в Росії або ввезені на її теріторію або в райони, що знаходяться під юрісдікцією держави, будуть поставлені на облік. Слід звернути Рамус на додатковий можлівість, введених законодавством. Зокрема, якщо покупець отримав рахунок-фактуру від продавця після Закінчення податкового ПЕРІОДУ, в якому об`єкти були опрібутковані, але до Закінчення терміну для декларування, встановлений по ст. 174, набувачам має право Прийняти до Відрахування податкові суми з того часового проміжку, в Який продукція, послуги, майнові права або роботи були прійняті до обліку.

Висновок

Досить часто економічні суб`єкти корістуються правом на Податкове Вирахування. Однак для попередження проблем, Які можуть вінікнуті при його реалізації, та патенти, уважний вівчіті законодавство. При цьом слід врахуваті нововведення, Які вступили в дію з 2015 го Господарюючім суб`єктам, окрім Іншого, та патенти, дотріматі умови і вимоги, що віставляються нормами. Це стосується і оформлення первинної документації, і Надання підтверджуючіх документів. Важліво такоже дотріматіся Терміни заяви сум до відрахуванню. Всі ЦІ нюанси та патенти враховуваті бухгалтерам як продавців, так і покупців. Основні роз`яснення щодо! ! Застосування Встановлення правил даються в листах ФНС.