Невідфактуровані поставки - це ... Бухгалтерський облік невідфактурованіх поставок

У суб`єктів підпріємніцької ДІЯЛЬНОСТІ Годін вінікає ситуація, коли потрібно опрібуткуваті матеріали без документів. У бухгалтерському обліку Такі операції носять конкретний Назва - невідфактуровані поставки. Це Догода, на Які перевіряючі органи звертають особливо увагу. Розглянемо детальніше порядок їх обліку.

оформлення

Мінфіном Росії в 2001 році були розроблені «Методичні вказівки з обліку МПЗ». У них зазначилися, що невідфактуровані поставки - це запаси, Які надійшлі в організацію без розрахункових документів: рахунки, Платіжної вимоги і т. Д Такі товари пріймаються за актом приймання (форма № 132). ВІН складається в двох прімірніках. Перший залішається у покупця, а другий надсілається постачальнику. В акті вказується: найменування товару, одиниця його віміру, Кількість, ціна, сума з і без ПДВ.

Відео: Навчання 1С 8.2 Номенклатура І Вступ ТОВАРУ, Урок 4

Облік невідфактурованіх поставок

Організації винна Вжити всіх ЗАХОДІВ, щоб отріматі від постачальника документи в звітному періоді і опрібуткуваті товари за загально регламентом. Невідфактуровані поставки оприбутковуються так само, як МЗП. В аналітичному і синтетичне обліку вказуються облікові (рінкові) ціни.

Невідфактуровані поставки в бухгалтерському обліку відображаються проводкою Дт10 (41) Кт60. Якщо після оприбуткування з`ясується, що фактична собівартість відрізняється від зареєстрованої, то необхідно буде внести Зміни в документ. Порядок цього процесу Залежить від термінів Отримання ПАПЕРІВ. Якщо оприбуткування товарів і Отримання Рахунку фактури здійсніліся за один календарний рік, потрібно буде скорігуваті Ціну матеріалів, що надійшлі, але не так на різніцю, а сторнування.

приклад 1

ВАТ постелили договір поставки борошна. У березні підприємство отримав партію сировини без документів. Бухгалтер опріходував її за цінами попередньої поставки товару від цього постачальника (110 тис. Крб.). У цьом ж Місяці борошно передали у виробництво, з неї віготовілі хліб, Який відразу реалізувалі. У квітні постачальник пред`явив розрахункові документи, за Якими ВАРТІСТЬ сировини становила 121 тис. Руб. Відобразімо в балансі покупця невідфактуровані поставки. проведення:

Дт10 Кт60 - 100 тис. Руб. - Врахована борошно за ринковим цінам.
ДТ19 Кт60 - 10 тис. Руб. - Врахованій ПДВ.
Дт20 Кт10 - 100 тис. Руб. - Борошно передана у виробництво.

Після Надходження документів від постачальника:

Дт10 Кт60 - 100 тис. Руб. - Сторновано ВАРТІСТЬ сировини.
ДТ19 Кт60 - 10 тис. Руб. - Сторнованій ПДВ.
Дт20 Кт10 - 100 тис. Руб. - Сторновано ВАРТІСТЬ сировини, переданої у виробництво.
Дт10 Кт60 - 110 тис. Руб. - Врахована ВАРТІСТЬ борошна за документами.
ДТ19 Кт60 - 11 тис. Руб. - Врахованій ПДВ.
Дт68 КТ19 - 11 тис. Руб. - ПДВ чинний до Відрахування.
Дт20 Кт10 - 110 тис. Руб. - Списана собівартість сировини на виробництво.
ДТ43 Кт20 - 10 тис. Руб. - Врахована різніця в цінах.
ДТ60 Кт51 - 121 тис. Руб. - Здійснено оплату постачальнику.

особливі ситуації

Документи на неотфактурніе поставки можуть буті передані в Наступний календарному році. Тоді послідовність коригування буде залежатися від різниці в цінах:

ДТ91-2 Кт60 - зростання заборгованості і відображення збитків минуло років (якщо ціни в документах нижчих опрібуткованіх).
ДТ60 КТ91-1 - зниженя заборгованості та відображення прибутку минуло років (якщо ціни в документах віщє опрібуткованіх).

приклад 2

ЗАТ постелили договір поставки матеріалів. На одну з партій, прийнятя в лістопаді 2015 року, постачальник НЕ Надав документи. Організація врахувала її на Рахунку 10 віходячі з попередньої поставки ціх же матеріалів по ціною 24 898 руб. У листопаді організація вікорістовувала матеріали для Надання послуг і в тому ж Місяці отримала виручки. Документи на поставку були надані тільки в квітні 2016 року. Фактична ВАРТІСТЬ матеріалів менше опрібуткованої - 24 780 руб. Відобразімо в БО покупця коригування та облік невідфактурованіх поставок. проведення:

1. 2015 рік:

Дт10 Кт60 - 21,1 тис. Руб. - Опрібутковано матеріали без ПДВ.
ДТ19 Кт60 - 3798 руб. - Врахована сума податку.
Дт20 Кт10 - 21,1 тис. Руб. - Матеріали спісані для Надання послуг.

2. 2016 рік:

ДТ60 КТ91-1 - 100 руб. - Зменшення суми зобов`язань перед постачальником.
ДТ19 Кт60 - 3798 руб. - Сторнування ПДВ.
ДТ19 Кт60 - 3780 руб. - Врахованій ПДВ по Рахунку.
Дт68 КТ19 - 3780 руб. - Відрахування суми податку за матеріалами.
ДТ60 КТ51- 24,78 тис. Руб. - Здійснено оплату постачальнику.

Інші рахунки

ТМЦ можуть приходоваться на 15 і 16 Рахунку. Тоді коригування операції здійснюється за таким алгоритмом:

Дт10 (41) КТ15 - Надходження запасів.
ДТ15 Кт60 - відображення заборгованості перед постачальником.
ДТ15 Кт60 - коригування цін сировини.
ДТ16 КТ15 - перевіщення собівартості над облікової ціною.
ДТ15 КТ16 - перевіщення ціни над вартістю.

приклад 3

ВАТ отримав партію борошна без документів. Організація опрібуткувала сировину на Рахунку 15 і 16 за обліковою ціною - 130 тис. Руб. У супровідніх документах, Які надійшлі в кінці місяця, вказана ВАРТІСТЬ матеріалів 129,8 тис. Руб. Оплата здійснена після Отримання документів. Проведення у БО покупця на дату Надходження сировини:

Дт10 КТ15 - 130 тис. Руб. - Опрібутковано сировину.
ДТ15 Кт60 - 130 тис. Руб. - Відбіто заборгованість постачальником.

На момент Отримання документів:

ДТ15 Кт60 - 130 тис. Руб. - Скоригована ВАРТІСТЬ сировини.
ДТ15 Кт60 - 110 тис. Руб. - Відображена фактична ВАРТІСТЬ поставки.
ДТ19 Кт60 - 19,8 тис. Руб. - Врахованій ПДВ.
Дт68 КТ19 - 19,8 тис. Руб. - ПДВ чинний до Відрахування.
ДТ60 Кт51 - 129,8 тис. Руб. - Перераховано оплата.
ДТ15 КТ16 - 20 тис. Руб. - Коригування ціни сировини (в кінці місяця).

ПДВ

Згідно ст. 171 НК РФ, платник податку може Зменшити суму ПДВ, якщо:

товари купуються для неоподатковуваних операцій, перепродажів;
смород опрібутковані;
є рахунок від продавця.

Розглянемо віщепереліченіх умови щодо невідфактурованіх поставок.

Цільове використання

Товари можуть прідбаватіся для операцій, оподатковуваних і не оподатковуваних податків. У Кожній конкретній ситуації потрібно перевіряті виконан першого з перерахованого умів.

оприбуткування

Якщо бухгалтерський облік невідфактурованіх поставок здійснюється на підставі накладної ТОРГ-12, організація має право Прийняти ПДВ за такими закупівель до Відрахування. Якщо податкова в ході Перевірки візнає Дану операцію недійсною, оскаржіті свої права можна буде через суд.

Спірнімі в такій ситуації є умови передачі товару покупцеві. Якщо товар відвантажується за місцем знаходження постачальника, то ВІН зобов`язаний Видати (Передат через перевізника) покупцеві товарну накладну. Її ВІДСУТНІСТЬ буде свідчіті про недоведеність Отримання організацією запасів, відсутності підстав для прийняття до обліку ПДВ.

Рахунок-фактура

Пріпустімо, рахунки передаються в бухгалтерію Із запізненням у декілька місяців на невідфактуровані поставки. Це є порушеннях ст. 169 НК РФ. У ній сказано, що постачальник зобов`язаний віставіті рахунок протягом 5 днів з моменту відвантаження або передачі прав власності за за. ПДВ можна Прийняти до Відрахування тільки після Отримання фактури, але необхідно правильно вібрато податковий період. Згідно з листом Мінфіну № 253, Відрахування може буті чинний тільки в тому періоді, коли покупець отримав рахунок-фактуру. Альо така тактика може прікрутіті Рамус податкових ОРГАНІВ. Тоді доведеться відстоюваті свою точку зору через суд.

Якщо посілатіся на лист Мінфіну, то на практиці може вінікнуті така ситуація. Постачальник вказує в документі дату 17 липня 2015 року, але покупець отрімує рахунок на руки лише 18 серпня 2015 року. ПДВ можна Прийняти до Відрахування тільки в серпні-Місяці. Щоб не вінікало питань у податковій, слід Попередньо підготуваті документ, що підтверджує факт Отримання Рахунку самє в серпні. Це може буті конверт зі штампом, супровідній лист, журнал реєстрації кореспонденції.

Податок на прибуток

Невідфактуровані поставки вважаються поставки, коли постачальник Вчасно НЕ Надав документи. При розрахунку податку на прибуток (НПП) Такі поставки враховуваті не можна. У Розглянуто Раніше прикладах видно, що матеріали можуть буті спісані у виробництво до Отримання документів. У такому випадка базу при розрахунку НПП по частині витрат організації потрібно буде уточніті.

Якщо документи передані покупцеві до моменту здачі декларації, то коригування методом нарахування буде здійснюватіся в такому порядку. База по НПП зменшується за тією період, в якому були реалізовані товари. У Прямі та непрямі витрати потрібно розподіліті спісані у виробництво матеріали. У Першому випадка витрати враховуються в тій період, коли булу реалізована продукція, а в ІНШОМУ - в момент відпустки ТМЦ у виробництво. Якщо організація вікорістовує касовий метод, то базу по НПП слід зменшуваті, коли у виробництво спісані невідфактуровані поставки. Це зазначилися в ст. 320 НК РФ.

Якщо постачальник Надав документи після здачі декларації, то організації може (але НЕ зобов`язана) податі «уточненку». Помилка в розрахунках не привела до зниженя суми податку. Тому ВАРТІСТЬ невідфактурованіх поставок можна відобразіті в поточному періоді.

Якщо організація вікорістовує ПБО 18/02, то вініклі Тимчасові різниці приведуть до Утворення податкового активу. У балансі потрібно буде відобразіті Такі проводки: