Пдв з авансів отриманих: проводки, приклади

При перерахуванні сум за майбутні поставки продавець зобов`язаний виставити рахунок. Покупець може відняти податок, не чекаючи реалізації. Ця поправка в Кодексі була створена з метою зниження податкового навантаження. Як відбувається відрахування ПДВ з авансів отриманих на практиці?

взаємозв`язок

При отриманні передоплати в повному або частковому розмірі за майбутні поставки суб`єкт господарської діяльності зобов`язаний нарахувати ПДВ і виписати рахунок. Ця сума податку потім підлягає відрахуванню на підставі відповідних відвантажень. Далі буде детально розглянуто, як відбувається залік ПДВ з авансів, отриманих від клієнта.

Термін виставлення рахунку обмежений п`ятьма днями. Винятки становлять випадки, коли відвантаження була проведена протягом зазначеного періоду. Але як бути покупцеві, який перераховує кошти в кінці поточного періоду, якщо продавець не виставляє фактуру? Згідно з трактуванням арбітражного суду, «авансом за постачання» може бути визнаний платіж, отриманий в тому ж періоді, в якому сталася реалізація товару. Крім того, за невиконання зобов`язання (виставлення рахунку), згідно зі ст. 120 НК, компанія може бути прівечена до відповідальності:

• 5 тис. Руб., Якщо порушення було протягом одного періоду;
• 15 тис. Руб. - В декількох періодах;
• 10% від суми (мінімум 15 тис. Руб.), Якщо була занижена податкова база.

У разі довгострокових поставок (нафти, газу і т. Д.) Складати фактури можна не рідше одного разу на місяць. Документ повинен бути оформлений в тому ж періоді, в якому була передоплата.

складання рахунків

У документі повинні бути вказані:

• найменування, адреса, ІПН сторін угоди;
• номер і дата;
• назва товарів;
• сума передоплати;
• податкова ставка;
• сума ПДВ.

У разі попередньої оплати в фактурі повинна бути вказана податкова ставка у вигляді процентного відношення до бази. За цими даними потім відбувається облік ПДВ з авансів отриманих. Що стосується назви, то в фактурі можна вказувати назву груп товарів без докладної розшифровки.

Відео: Нарахування ПДВ з авансів отриманих. Приклади розрахунку ПДВ з авансів

оформлення

1. Передоплата здійснюється за договором, покупець хоче врахувати ПДВ з авансів отриманих.

У такому випадку потрібно відстежувати стан взаєморозрахунків, чітко визначати приналежність конкретного платежу до постачання. Варто також попросити покупця вказати суми передоплати в коментарях до квитанції. Такий контроль потрібно, так як:

• Рахунок-фактура самостійно формується клієнтом в 1С, виписується і роздруковується в 2 примірниках.
• Сума авансу калькулируется виходячи з даних документа «Погашення заборгованості». Якщо обраний спосіб розрахунків «Автоматичний», різниця буде калькулювати виходячи із залишків 62.01. Після закриття всіх боргів сальдо буде перенесено на 62.02. Ця сума і відобразиться в рахунку. Тому перед реєстрацією документа потрібно переконатися в актуальності інформації, представленої в базі даних.

2. Рахунок був виписаний тільки в одному екземплярі.

Створюється документ «Реєстрація фактур на аванс», який автоматично сформує залишки на все не закриті передоплати. У даного методу є свої обмеження. Перед реєстрацією документа потрібно переконатися, що:

• послідовність розрахунків актуальна;
• немає дублюються контрагентів і договорів;
• залишки заборгованостей відображені на рахунку 62.01;
• сальдо за авансами - на 62.02;
• немає закритих залишків на рахунку 62.02;
• в разі змін взаєморозрахунків потрібно перезаписати документ.

нарахування ПДВ

Алгоритм процесу не змінився. База визначається або в день відвантаження, або в момент оплати. Продавець повинен заплатити податок з переданих сум, а покупець - ПДВ з авансів отриманих.

Приклад. На рахунок ТОВ 15.05 надійшла передоплата в розмірі 118 тис. Руб. (З урахуванням податку - 18%). Організація здійснила відвантаження 25.05 на суму 85 тис. Руб. У бухгалтерському обліку підприємства ця операція буде відображена таким чином:

15.05:

• ДТ 51 КТ 62 - відображена передоплата (118 тисяч рублів);
• ДТ 76 КТ 68 - 18 тисяч рублів - ПДВ з авансів отриманих. Проведення сформовані на підставі рахунку від 15.05.

Якщо між сплатою коштів і пред`явленням ПДВ проходить тривалий час, то операцію можна оформити такий проводкою:

ДТ 19 КТ ТЗ (Технічний рахунок обліку розрахунків з контрагентами) - 18 тисяч рублів.

ДТ 68 КТ 19 (пред`явлення ПДВ до відрахування) - 18 тисяч рублів.

У звітності заборгованість постачальника відбивається в повній сумі. ПДВ фігурує в рахунках за податковими платежами.

25.05:

• ДТ 90 КТ 41 - вартість проданих товарів (85 000);
• ДТ 62 КТ 90 - дохід від продажу (118 000);
• ДТ 90 КТ 68 - облік податку з виручки (18 000);
• ДТ 68 КТ 76 - відрахування ПДВ з авансів отриманих (18 000);
• ДТ 62 «Передплати» КТ 62 «Розрахунки з покупцями» - передоплата (118 000).

Ось як відбувається розрахунок ПДВ з авансів отриманих.

Облік податку у покупця

У клієнта, перерахував передоплату в рахунок поставок, підлягають відрахування суми податку, пред`явлені продавцем на підставі таких ­-документів:

• рахунки;
• платіжок, що підтверджують перерахування коштів;
• договору.

Розглянемо їх детальніше. Мінфіном не передбачена спеціальна форма фактур, які зберігаються відносно передоплати. Тому можна застосовувати стандартний зразок документа. Якщо в договорі є умова про перерахування грошей без вказівки точної суми, то відрахування підлягає податок, розрахований виходячи з цифр, вказаних в фактурі, виставленої продавцем. Якщо такий пункт взагалі відсутній, то компенсувати податок не можна.

Відрахування ПДВ з авансів отриманих

У НК передбачено право платника податків на компенсацію сплачених сум. Якщо підприємство використовує його у ставленні до обчислюватись по оприбуткованих товарах, сума податку не буде занижена.

відновлення ПДВ з авансів отриманих відбувається в разі перерахування покупцем коштів в рахунок майбутніх поставок. Компенсувати податок можна в одному з таких періодів:

• коли сума податку по придбаних робіт підлягає відрахуванню;
• якщо змінилися умови, відбулося розірвання договору або повернення сум передоплати.

ПДВ з авансів отриманих буде відновлений в розмірі, в якому раніше він був прийнятий. Тут варто звернути увагу на такий момент. Повернення отриманого авансу ПДВ, який був прийнятий при 100% передоплаті за поставки, здійснені окремими партіями, відбувається в розмірі, відповідному обсязі податку, зазначеного в рахунках. У самих фактурах суму передоплати окремою позицією виділяти не варто.

приклад

Візьмемо умови з попередньої задачі. 15.05 покупець перерахував на рахунок продавця аванс в сумі 118 000 руб. 25.05 продавець відвантажив товар в рахунок отриманих коштів на суму 100 тис. Руб. Процес формування ПДВ з авансів отриманих, проводки оформлення угоди представлені далі.

15.05:

• ДТ 60 КТ 51 - перерахування авансу (118 000);
• ДТ 68 КТ 76 - відображення суми податку (18 000).

Відео: Аванси отримані та видані. Відрахування і відновлення ПДВ

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - оприбутковано товар (100 000) і відображена сума податку (18 000);
• ДТ 68 КТ 19 - ­-Прийнятий до відрахування ПДВ (18 000);
• ДТ 76 КТ 68 - відновлений податок (18 000);
• ДТ 60 «Розрахунки з постачальниками» КТ 60 «Передплати» - 118 000 - зарахований аванс.

Дуже важливо правильно розраховувати суми податків, що підлягають сплаті до бюджету. На підставі цих даних формується декларація ПДВ. Аванси отримані, передані і нараховані за ним суми податку безпосередньо залежать від правильності розрахунку дебіторської (ДЗ) і кредиторської (КЗ) заборгованості.

Опис суті питання

Дебіторська заборгованість за сумами, сплаченими на придбання товарів, відбивається в балансі в розмірі фактично переданих коштів. До отримання можливості на відрахування податку ці цифри фігурують в якості оборотного активу. Така заборгованість показує право підприємства отримати передбачені об`єкти у відповідній кількості, якості і потрібної комплектації. Повернути кошти можна тільки в разі розірвання договору раніше терміну, нездатності постачальника виконати зобов`язання і інших аналогічних обставин. Але в гіршій ситуації підприємство може отримати не тільки раніше сплачені суми, а й компенсацію. Тому в БО оцінка ДЗ повинна відображати не сума витрат, а вартість придбаного устаткування при його оприбуткуванні. Цій цифрі відповідає величина передоплати без ПДВ з авансів отриманих.

завдання

Розглянемо ще кілька прикладів калькуляції сум податку.

1. Поставка товарів на суму 118 000 з урахуванням ПДВ.

• ДТ 08 (19) КТ 60 - отримані матеріали (100 000) і врахований рахунок постачальника (18 000);
• ДТ ТЗ (технічний рахунок по взаєморозрахунках з контрагентами) КТ 68 - відновлено ПДВ (18 000);
• ДТ 68 КТ 19 - податок прийнятий до відрахування (18 000).

2. Відображення авансу, виданого без прийняття права на відрахування ПДВ.

З боку покупця:

• ДТ 60 КТ 51 - сплачено аванс (118 000);
• ДТ 19 КТ ТЗ - прийнятий до обліку ПДВ (18 000).

З боку продавця:

• ДТ 08 (19) КТ 60 - отримано обладнання (100 000) і прийнятий рахунок продавця (18 000);
• ДТ ТЗ КТ 19 - відновлена сума податку (18 000);
• ДТ 68 КТ 19 - прийнятий до відрахування податок (18 000).

Інший варіант оформлення операції.

У продавця:

• ДТ 51 КТ 62 - отримана передоплата - 118 000;
• ДТ ТЗ КТ 68 - нарахований податок - 18 000.

У покупця:

• ДТ 62 КТ 90 - реалізація продукції (якщо в якості технічного рахунку використовується 62, запис формується на суму сто тисяч рублів) - 118 000.
• ДТ 90 КТ 68 - відображено суму податку з проданої продукції (проводка не створюється, якщо фігурує 62 рахунок) - 18 000;
• ДТ 68 КТ ТЗ - відновлена сума податку (проводка не створюється, якщо фігурує 62 рахунок) - 18 000.

Відео: Як в 1С зробити відрахування ПДВ з авансів

звірки взаєморозрахунків

В актах можуть зазначатися суми як з податком, так і без нього. Краще вказувати обидві цифри. Фактична заборгованість є немонетарною, тобто не включає суми податків. Але при заліку авансу або наявності складних розрахунків за договорами цифри ПДВ можна використовувати при обчисленні загальної заборгованості.

винятки

Законодавством передбачені випадки, коли нарахування та сплата ПДВ з авансів отриманих не передбачена:

• за товари, які були реалізовані за межами Росії;
• за роботи, що оподатковуються за ставкою 0%;
• за послуги, на які податок взагалі не нараховується;
• якщо підприємство взагалі не платить ПДВ;
• якщо тривалість виробничого циклу перевищує шість місяців (перелік таких товарів затверджено Постановою № 468).

Щоб не нараховувати податок з передоплати по роботах з тривалим циклом виготовлення продукції, потрібно разом з декларацією подати до податкової копію контракту з покупцем, документ, що підтверджує особливості технологічного процесу.

Підприємство може скористатися пільгою, якщо бухгалтер веде відокремлений облік операцій з тривалим виробничим циклом, сум ПДВ за матеріалами, які задіяні в цьому процесі. Ці вимоги встановлені НК РФ.

Якщо ці умови не виконаються, податок з авансу нараховується на загальних підставах. Відстрочка не надається. Якщо продавець нарахував ПДВ в одному кварталі, а документи на пільгу надав в іншому, він не може зменшити базу оподаткування, змінювати рахунок або подавати «уточненку». Порядок ведення складного обліку законодавчо не прописаний. Тому він регулюється внутрішньою політикою організації.

Відео: Як відобразити аванси від покупців і ПДВ з авансів в 1 С 8.2. Фрагмент уроку 10

Недолік такої схеми полягає в наступному: суми ПДВ по товарах, що здобувається для тривалого виробництва, організація може врахувати лише в день реалізації продукції. Якщо підприємство отримало аванс без сплати податку, то відшкодувати ПДВ з бюджету не вийде, поки продукція не продана. Тому перш ніж користуватися пільгою, потрібно оцінити економічну вигоду від операції.

висновок

При отриманні передоплати за майбутні поставки покупець зобов`язаний виставити рахунок і нарахувати ПДВ. За результатами відвантажень ці суми підлягають відрахуванню. Правильний розрахунок сум залежить від коректної оцінки дебіторської та кредиторської заборгованостей. Головне правило полягає в тому, що в балансі суми, сплачені за товар, повинні відображатися окремо від податку. Крім того, відрахування ПДВ з авансів отриманих є правом покупця, а не обов`язком. Суми калькулируются на підставі рахунків. І якщо продавець надасть фактуру несвоєчасно, він буде оштрафований на суму від 5 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Це прописано в Податковому Кодексі Російської Федерації.