Збитки від продажів: проводки, облік

Организации, Які займаються оптовою торгівлею, зберігають на складах запаси продукції. Від морально застаріліх товарів періодічно нужно позбавлятись. Їх можна спісуваті або реалізовуваті за ціною нижчих собівартості. Підприємства такоже могут продавати обладнання за Договірною вартістю, яка нижчих балансової. Як в таких випадка списати збиток від продажу ОС?

Законодавство

Збиток, Який утворюється в результате продаж обладнання, розглядається платником податків у складі витрат з податку на прибуток (ст. 268 НК РФ). ВІН включається до складу других витрат и рівнімі частко спісується течение рядок корисностей использование.

У СУ для відображення информации про купівлю-продаж ОС вікорістовується рахунок 91 «Інші доходи и витрати», а такоже субрахунок «вибуття обрудования». За ДТ Відображається ВАРТІСТЬ списання об`єкта, в КТ - накопіченої амортізації. после вибуття залішкова ВАРТІСТЬ спісується на рахунок 91.

Продаж ОС зі збитками: проводки

Дт01 субрахунок "вибуття " КТ01 субрахунок "ОС у вікорістанні" - Списана Первісна ВАРТІСТЬ об`єкта.
Дт02 КТ01 субрахунок "вибуття" - Списано нарахованого знос.
ДТ91 субрахунок "інші витрати" КТ01 субрахунок "вибуття" - Списана залішкова ВАРТІСТЬ.
ДТ62 (76) КТ91 "інші доходи" - Продано обладнання за узгодженням ціною.
ДТ91 "інші витрати" Кт68 - нарахованого ПДВ.
ДТ50 (51) КТ62 (76) - надійшла оплата.
ДТ99 КТ91 - відображено фінансовий результат.

У СУ сума збитків від реализации обладнання в повну обсязі бере участь при візначенні кінцевого фінрезультату организации. У НУ сума збитків за звітний период відбівається частково, а в БО - Повністю, тобто ма ють місце податкові різниці. Тому додатково до наведення запісів нужно Сформувати Такі проводки:

- в момент реализации: ДТ09 Кт68 - відображено податковий актив;

- щомісяця: Дт68 КТ09 - частково погашено податковий актив.

1С

Реалізація обладнання Відображається в Програмі на Рахунку 91. Проведення формуються документом «Передача ОС». Фінансовий результат оцінюється Шляхом зіставлення сум по КТ 90.01.1 и 90.02.1 по кожному об`єкту.

У документі «Операція (БУ и НУ)» на вкладці НУ слід відобразіті збитки від продажів. Проведення: КТ91.09 ДТ97.03. Тимчасові різниці показуються записи КТ91.02.П ДТ97.03.

Наступний етап - Заповнення довідника «Витрати майбутніх періодів»:

Відео: Продаж основних засобів: облік та оподаткування

Вид РБП - реализации об`єкта, что амортізується.
Визнання витрат - по місяцях.
Сума збитків.
Початок списання - 01 число місяця, наступного за поточною.
Закінчення списання - 30 (31) число місяця, в якому об`єкт буде Повністю списань.
Рахунок: 91.02.
Субконто БО (НУ) - стаття «Фінрезультат после реализации ОС».

Далі слід провести регламентні документи за місяць: визначення фінрезультату, розрахунки по НПП.

реалізація ЦБ

Порядок визначення бази оподаткування регулюється ст. 214 НК РФ. Опісані в ній положення могут застосовуватіся до операцій реализации, обміну, конвертації и Погашення ЦБ.

Розглянемо, як розраховується прибуток, збиток від продажів. Формула:

Фінрезультат = дохід від реализации - витрати.

Дохід Враховується окремо за сертифікатами, Які звертають на Сайти Вся, и тім, Які НЕ фігурують в лістінгу, но відповідають вимоги, встановленим до ЦБ. Согласно НК РФ, Датою его Отримання візнається:

У грошовій форме - день Перерахування коштів на БРОКЕРСЬКИЙ рахунок довірчого керуючого або власника ЦП.
У натуральній форме - день передачі доходу. Зазвічай в таких операціях одні сертифікати обмінюються на інші.

При розрахунку фінансового результату враховуються Такі витрати:

суми, что перераховуються емітенту, сплачені за договором;
оплата послуг ПРОФЕСІЙНИХ учасников РЦБ;
надбавка, знижка, что сплачується ПІФом при ПОКУПЦІ або погашенні паю;
біржовій збір;
сплачені податки;
оплата послуг реєстраторів;
суми%, сплачені власником за позика, отриманий для Здійснення Угод з ЦП;
інші витрати, пов`язані з купівлею сертифікатів.

Если платник податків обміняв ЦБ, то в складі доходів візнаються только суми, сплачені за Початкові сертифікати. Всі витрати повінні буті документарно Підтверджені.

Відео: Рахунок 10 "матеріали". Бухгалтерський облік, проводки, приклади

як Відображається прибуток, збитки від продажів? проведення следующие:

ДТ76 КТ91-1 - отримай позитивний фінансовий результат від реализации акцій Іншої организации;
ДТ91-2 КТ58-1 (76) - списана ВАРТІСТЬ ЦП и витрати, пов`язані з їх придбання.

приклад

У 2014 году підприємство продало ЦБ за договорами купівлі-продажу:

01.04 - реалізовано 10 тис. Шт. акцій за 1,5 млн руб.;
25.04 - продано 50 акцій, що не обертаються на Сайти Вся, за 50 тис. Руб.

Загальна сума витрат на зберігання Першої групи ЦБ склалось 1,3 млн руб., А другий - 55 тис. Руб. Фінансовий результат розраховується окремо.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 тис. Руб.

2. 50 - 55 = - 0,5 тис. Руб.

Тобто організація получила збиток від продажу акцій, Які не звертає на Сайти Вся.

Особливості

Базою для розрахунку податків є прибуток від реализации ЦІННИХ ПАПЕРІВ. При цьом, если в звітному періоді були здійснені догоди по необращающіхся сертифікатами, то прибуток від них зменшується на збиток, отриманий за іншімі операціямі з аналогічнімі ЦБ.

У 2015 году були здійснені 2 догоди купівлі-продажу сертифікатів, що не обертаються на Сайти Вся. За однією ОТРИМАНО прибуток у размере 300 тис. Руб., А по другий - збиток в сумі 25 тис. Руб. У такій ситуации базою для розрахунку податку стані Сукупний фінансовий результат: 300 - 25 = 275 тис. Руб.

Звернення векселів

Фінансовий результат від Угод з такими ЦБ візначається опис вищє способом: з доходів від реализации віднімається сума всех витрат. Согласно НК РФ, збиток від продажу векселя и других ЦБ, отриманий в попередня періоді, может Зменшити податковий базу за операціямі з аналогічнімі сертифікатами в поточному періоді. З цього віпліває, что прибуток від ОСНОВНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ НЕ может буті зменшіть на негативний фінансовий результат від операцій з ЦП.

Вексель можна пред`явити до оплати достроково. для обліку фінансового результату за такими операціямі, як по операціях з ЦП, та патенти,, щоб Векселі були Придбані як ЦБ. Тобто винен буті документ, что підтверджує факт купівлі-продажу сертифіката за гроші.

Если вексель БУВ отриманий як засіб платежу, то фінансового результату від операцій з его Погашення немає. Организации НЕ могут розраховуваті окремо оподатковуваних базу за такими Угодами и відносіті суму дисконту на збитки.

компенсація

НК РФ предполагает для фізичних осіб можлівість перенесення від`ємного фінрезультату на следующие податкові періоді по ЦБ, Які звертають на Сайти Вся. Збитки за операціямі зменшуються базу по розрахунку ПДФО. Суми, які не враховані в поточному году, могут буті перенесені на Наступний рік Повністю або частково. Одну и ту ж цифру витрат можна зменшуваті дев`ять разів.

Продаж матеріалів зі збитками

Залишки на складах, Які морально застарілі, підлягають списанню або реализации. У іншому випадка продажна ціна, швідше за все, буде менше закупівельної. Утворівся збиток Враховується при оподаткуванні прибутку, виручка від реализации - в складі доходів від продажу, а витрати відносяться на витрати виробництва (ст. 268 НК РФ). Если ціна догоди буде більш чем на 20% відхілятіся в ту або іншу сторон від рінкової вартості аналогічніх товарів, податкова может донарахуваті НПП и пеню.

Операційна діяльність

Для відображення фінансового результату від звичайний відів зайнятості предусмотрена рахунок 90 «Продажі». До него заводять субрахунками, за Якими Відображається:

90.01 - Дохід від реализации.
90.02 - Собівартість.
90.07 - Витрати на реалізацію.
90.09 - «Прибуток / збиток від продажу».

приклад

За місяць в касу підприємства Надійшло 900 тис. Руб. в якості виручки. Собівартість проданих товарів ставити 790 тис. Руб. Витрати на реалізацію - 68 тис. Руб. Розрахуємо прибуток, збитки від продажів. проведення:

ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - отримай виручка.
ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - врахована собівартість товарів.
ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - спісані витрати.

Фінансовий результат:

ДТ90.01 КТ 90.09 - 900 000
ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
ДТ90.09 КТ90.07 -: 68 000

Підсумкове сальдо Рахунку 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

На Кінець звітного ПЕРІОДУ підприємство получил прибуток.

Якби обороти по ДТ були более, чем за КТ, рахунок б закрівся проводкою:

ДТ99 КТ 90.09 - Визнання збиток.

товарні надбавки

Іноді ціни на продукцію змінюються в середіні розрахункового ПЕРІОДУ. Розглянемо приклад Збільшення торговельної надбавки у виде однаково відсотка на всі товари.

формули:

Валовий дохід = Товарообіг * Надбавку / 100.
Накидки = Торгова надбавка (%) / (100 + Торговельна надбавка (%)).

Відео: Рахунок 99 "Прибутки та збитки" (Головні характеристики, Які треба вівчіті)

У ТОВ Залишок товарів за рахунками 41 на 01.07 Склаві 12,5 тис. Руб. Торгова націнка на 01.07 (рахунок 42) склалось 3,1 тис. Рублей. У липні булу закуплена продукція на суму 37 тис. Руб. без НДС. На Усі товари булу Нарахована торгова націнка - 35%. Фірма получила виручки в сумі 51 тис. Руб. (В т.ч. ПДВ - 7,78 тис. Крб.). Витрати на реалізацію - 5 тис. Руб.

Розмір торговельної надбавки Склаві:

- на Нові товари: 37 000 х 35% = 12 950 руб.

- на реалізовану продукцію: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Валовий дохід: 51 х 0,2593 / 100 = 13 222 руб.

Відобразімо в БО прибутку, збитки від продажів. проведення:

ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - відбітій Виторг.
ДТ90-3 Кт68 - 7780 - ПДВ.
ДТ90-2 Кт42 - 13 222 - списана сума націнкі.
ДТ90-2 КТ41 - 51 000 - списана ВАРТІСТЬ реализации.
ДТ90-2 КТ44 - 5000 - враховані витрати на продаж.
ДТ90-9 КТ99 - отримай прибуток у сумі: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 руб.

Можливі такоже випадки, коли надбавка прісвоюється окремо Кожній групі товарів. Тоді формула для розрахунку валового доходу буде мати вигляд:

ВД = (Товарообіг (1) x Надбавку + ... + Товарообіг (n) x Надбавку) / 100

Залишок товарів на початок місяця - 16,8 тис. Руб. Отримав продукції на суму - 33,2 тис. Руб. Товарна націнка ставити 39% на Залишок товарів и 26% - на нове Надходження. Виручка від реализации - 50 000 руб. (У т. Ч ПДВ - 7627 руб.). Витрати на продаж - 3000 руб.

Розрахуємо торговельно надбавку:

- для Першої групи товарів: 39 / (100 + 39) = 28,06% -
- для Другої групи товарів: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Валовий дохід за місяць складе:

16,8 х 0,2806 + 33,2 х 0,2064) / 100 = 11 564 руб.

Відобразімо ЦІ дані в БО:

ДТ50 КТ90-1 - 50000 - відбітій Виторг.
ДТ90-3 Кт68 - 7627 - врахованій ПДВ.
ДТ90-2 Кт42 - 11564 - списана торговельна націнка.
ДТ90-2 КТ41 - 50000- списана ВАРТІСТЬ реализации.
ДТ90-2 КТ44 - 3000 - враховані витрати.
ДТ90-9 КТ99 - прибуток від продажу: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 руб.

Для розрахунку НПП нужно знаті закупівельну ВАРТІСТЬ товарів. Вона розраховується віходячі з величини торгової націнкі. Альо результати розрахунків в Податковий та бухгалтерському обліку могут відрізнятіся. Например, відсотки за Користування кредитом в БО враховуються у вартості продукції, а в НУ - відносяться на позареалізаційні витрати.

Поділися в соц мережах:

Увага, тільки СЬОГОДНІ!