Ти тут

Повернення пдв при експорті з росії: порядок і схеми

Податкові органи приділяють особливу увагу перевірці сум ПДВ при експорті. Оскільки операції з реалізації товарів за кордоном обкладаються ПДВ в іншому порядку. Податок розраховується два рази: в країні призначення і в країні походження. У Росії здійснюється відшкодування ПДВ при експорті. Що це таке, читайте далі.

принципи оподаткування

У країні призначення податок стягується з усіх товарів, що ввозяться. Його оплачує кінцевий споживач. В країні походження ПДВ обкладаються всі місцеві товари, незалежно від місця, де вони будуть спожиті. Відсутність експортних мит свідчить про ознаки вільної торгівлі. Хоча Росія в СОТ не вступила, все ж доводиться враховувати ці принципи оподаткування зовнішньоекономічних операцій. У РФ всі експортні операції обкладаються нульовою ставкою.

Відео: Бухгалтер LIVE. «Експортний» ПДВ

повернення пдв при експорті з росії

відшкодування ПДВ при експорті: відмінності від загального порядку

По-перше, для підтвердження факту здійснення експортних операцій платник податків повинен надати декларацію в ФНС. У ній представлений розрахунок надлишку суми податку, що підлягає поверненню.

По-друге, після надання документів проводиться детальна перевірка організації на відповідність заявленим вимогам протягом трьох місяців після збору документів. За результатами перевірки виноситься остаточне рішення.

По-третє, повернення ПДВ при експорті з Росії здійснюється шляхом переказу суми на рахунок платника податків або зарахуванням сплачених сум в рахунок майбутніх платежів.

застосування ставки

Перелік товарів, до яких застосовується нульову ставку, представлений в ст. 164 НК РФ. Використовувати цю ставку можна тільки якщо перед відвантаженням товар знаходиться на території РФ. Щоб скористатися пільговою схемою, потрібно надати до податкової пакет документів протягом 180 днів після перетину кордону. Ще 20 днів наступного податкового періоду виділяються на те, щоб надати «нульову» декларацію.

повернення пдв при експорті автомобіля з росії

приклад

ТОВ уклало контракт на поставку обладнання в Іран. Організація підготувала документи 24 серпня 2014 року. Граничний термін спливає 27 серпня 2014 року. Експортер повинен надати документи з 1 по 20 вересня.

Застосування нульової ставки - це обов`язок, а не право платника податків. Якщо документи не будуть зібрані вчасно, то платити податок організації доведеться за свій рахунок.

Відео: 10 Повернення відшкодування ПДВ з бюджету, порядок

розрахунок бази

Визначення податкової бази здійснюється в момент реалізації товарів в останній день місяця збору документів. Виручка перераховується в рублі за курсом ЦБ на дату оплати відвантаження. авансові платежі по експортних поставках, не включаються до бази.

Перелік документів, що підтверджують право отримати повернення ПДВ при експорті з Росії, представлений в ст. 165 НК РФ. До них відносяться:

повернення пдв при експорті авто з росії

контракти



Експортні операції здійснюються на підставі договору купівлі-продажу, поставки або міни. У будь-який з документів не можна включати будь-які податкові застереження. Законодавчо дозволяється укладати контракти з філіями іноземних компаній, які знаходяться на території РФ. Якщо угода проходить через комісіонера, то додатково потрібно надати копію договору з агентом.

Виписка з банку

Банківська виписка хоч і є підтверджуючим документом, але всю інформацію по угоді не містить. До неї додатково потрібно прикріпити платіжне доручення або свифт-послання. ФНС вимагає виписку тільки при здійсненні товарообмінних операцій.

Якщо виручка надійшла від третьої особи, то необхідно представити договір доручення між іноземною компанією та платником. До речі. З 2006 року всі експортні операції повинні оплачуватися покупцем з розрахункового рахунку.

повернення пдв при експорті з росії схема

Митна декларація

Цей документ повинен містити відмітки митних органів, що здійснили випуск товарів. У разі втрати документів експортер може отримати письмове підтвердження факту вивезення товарів.

товаросупровідні документи

Міжнародне перевезення може бути здійснена різним видом транспорту. На кожну з них оформляється відповідна накладна:

  • bill of lading регулюється Конвенцією про морське перевезення вантажів;
  • air waybill була розроблена Конвенцією по уніфікації правил повітряних перевезень;
  • CMR оформляється на кожну Автопостачання;
  • frachtbrief original складається за правилами ФЗ № 18 «Статут залізничного транспорту».

Копії товаросупровідних документів повинні містити відмітки митного органу.

величина відрахувань



Повернення ПДВ при експорті з Росії здійснюється на суму відрахувань. Оскільки ставка за такими операціями становить 0%, то вся сума «вхідного» ПДВ підлягає відшкодуванню.

Поверненню підлягають суми податку, сплачені за куплені товари на території РФ. При цьому експортер повинен вести окремий облік «вхідного» ПДВ. Зазвичай для цих цілей відкриваються субрахунка до рахунку 90 «Продажі» і 19 «ПДВ». Розподіл загальногосподарських витрат здійснюється пропорційно експортної виручки або її собівартості в загальному обсязі.

відшкодування пдв при експорті що це таке

Відео: ДФР виявив схему незаконного повернення ПДВ

приклад

У серпні 2013 року ТОВ придбало товари на суму 200 млн руб. з ПДВ. Всі умови, за якими здійснюється повернення ПДВ при експорті з Росії, були виконані. Організація подала «нульову» декларацію і зробила в БО такі записи:

- Дт68 КТ19 - 30,508 тис. Руб. - Податок прийнятий до відрахування.

У вересні 2013 року ТОВ уклало міжнародний контракт, а вже 6 вересня отримало передоплату в сумі 50 тис. Дол. Перша партія товару пройшла митницю 26 вересня. В цей же день організація приступила до збору документів.

На куплені товари бухгалтер підготувала рахунки фактури на суми 327,778 тис. Руб. (ПДВ 50 тис. Руб.), 131,111 тис. Руб. (ПДВ 20 тис. Руб.) В серпні і 655,556 тис. Руб. (ПДВ 100 тис. Руб.) У вересні. У податковій декларації суму ПДВ потрібно зменшити на 70 тис. Руб. податок, сплачений по вересневого рахунку, в поточний час сайт ніхто не потрапляє.

Якби первинна декларація вже була подана, то довелося б складати коригування. Для цього в БО робиться запис ДТ19 Кт68 - 70 тис. Руб. Суму ПДВ по вересневого рахунку слід перекинути на субрахунок «вхідного» ПДВ: ДТ19 КТ19 - 170 тис. Руб. Ось так коротко виглядає порядок відшкодування повернення ПДВ при експорті товарів.

Експорт не підтверджений

Якщо на 181-й день з дати відвантаження організація не зібрала пакет документів, вона повинна обчислити податок з експортної виручки за ставкою 18 або 10%. При цьому виручка перераховується в рублі за офіційним курсом. Оплата повинна була надійти в бюджет 20-го числа наступного після реалізації місяці. За минулі періоди в ФНС подається «уточненка» з 0% ставкою. Якщо на «внутрішньому» рахунку необхідна сума ПДВ відсутній, то організації потрібно буде ще й пеню заплатити. Вона нараховується з 21-го дня, наступного місяця за відвантаженням. Всі збори повинні бути сплачені за рахунок прибутку організації.

порядок відшкодування повернення пдв при експорті товарів

В БО робляться такі проводки:

- ДТ91 Кт68 - нарахування ПДВ.

- Дт68 Кт51 - перерахування податку до бюджету.

Додатково доведеться зробити перекидання «вхідного» ПДВ між субрахунками.

завищення вартості

Щоб оформити повернення ПДВ при експорті автомобіля з Росії, використовується схема завищення вартості. Чим вище буде вказана ціна в документах, тим більше буде складати ПДВ, що підлягає відшкодуванню. При цьому є одна обов`язкова умова - валютна виручка повинна надійти саме на рахунок експортера. В цьому випадку з`явиться додаткова стаття витрат. Доведеться обов`язково заплатити відсоток від валютної виручки державі. Ось так здійснюється повернення ПДВ при експорті авто з Росії.

Експорт інтелектуальної власності

Експорт робіт декларуванню не підлягає. Виняток становлять випадки, коли необхідно повернути перерахований аванс від покупця. У таких випадках:

  • укладається договір на надання маркетингових послуг,
  • отримані результати записуються на диск, який і потрібно провести через митницю;
  • в декларації фіксується факт наявності одного диска.

У декларації потім вказуються суми в кілька тисяч доларів на повернення ПДВ при експорті з Росії. Схема ця застосовується також при імпорті товарів.

відшкодування пдв при експорті відмінності від загального порядку

Наслідки використання таких схем - посилення вимог у законодавстві. Щоб уникнути відмивання грошей вводяться нові правила обліку поворотного податку. Не так давно з`явилося правило, за яким повернення податку може бути здійснено кожному експортеру за умови, що раніше сплачена сума ПДВ повинна за фактом надійти до бюджету.

Розглядається також варіант відкриття спецрахунків, на які буде перераховуватися повернення ПДВ при експорті з Росії.

Поділися в соц мережах:

Увага, тільки СЬОГОДНІ!

Схожі повідомлення


Увага, тільки СЬОГОДНІ!