Нарахування пдфо при компенсації при звільненні заслуговує на особливу увагу
Грошова компенсація за відпустку виплачується працівнику в разі його звільнення з компанії. Така виплата є обов`язковою і розраховується за певними правилами. На особливу увагу заслуговує пільгове оподаткування такого розрахунку.
В якому випадку співробітникові покладені компенсаційні виплати за невикористану відпустку
Співробітникові, який вирішив поміняти своє місце роботи, за умови наявності незатребуваних днів відпустки роботодавець зобов`язаний заплатити грошову компенсацію. Бухгалтери досить часто розраховують таку виплату, так як на день звільнення практично у всіх залишаються відпускні дні.
Компенсація за невикористану відпустку при звільненні нараховується не в останній день місяця, як прийнято розраховувати заробітну плату, а в термін звільнення співробітника. Природно, сплачується такий розрахунок також в день виходу працівника. Розмір компенсаційних виплат безпосередньо залежить від кількості днів всіх накопичених відпусток і не залежить від причини звільнення.
Від яких податків звільнені компенсаційні виплати
Компенсація за невикористану відпустку при звільненні є особливим доходом співробітника, тому таке нарахування потрапляє під часткове оподаткування. За чинним законодавством компенсаційна виплата за невикористані дні відпустки звільняється від нарахування страхових внесків до пенсійного та медичний фонди. Також розрахунок не входить в оподатковувану базу фонду соціального страхування і не бере участі в нарахуванні внесків на страхування від травматизму.
У зв`язку з такою пільгою контролюючі органи пильно стежать за тим, щоб нарахування компенсації вироблялося тільки в разі часткової заміни наднормативних днів відпустки або при звільненні працівника. В інших ситуаціях заміна відпустки компенсацією заборонена.
Які податки все-таки доведеться нарахувати
Приступаючи до розрахунку компенсаційної виплати, багато бухгалтерів задаються питанням про те, чи обкладається компенсація при звільненні ПДФО. У НК РФ (ст.217 п.3) говориться про те, що такий заробіток обкладається податком на доходи на загальних підставах, незалежно від того, з якої причини була нарахована виплата - в зв`язку з заміною додаткової відпустки або звільненням.
Компенсація за незатребуваний відпустку також потрапляє в розрахункову базу по податку на прибуток. Сума розрахунку включається повністю, навіть за умови наявності резерву для оплати відпусток. Якщо компанія застосовує спрощену систему оподаткування зі ставкою 15%, то компенсація також потрапляє в статтю витрат у повному розмірі (НК РФ ст.346.16).
Як відобразити нарахування податку в розрахунку 6-ПДФО
Незважаючи на те що бланк 6-ПДФО містить всього пару листів, його заповнення ставить перед бухгалтерами масу питань. Компенсація при звільненні в 6 ПДФО відображається за загальними правилами заповнення форми. Але в даній ситуації слід звернути пильну увагу на те, що в звітному періоді доведеться вносити дані по двом нарахуваннях: заробітну плату і компенсації за відпустку. Складність полягає в тому, що ці два нарахування можуть бути розраховані і виплачені в різний період часу. Наприклад, ПДФО при компенсації при звільненні нараховується в останній робочий день працівника, який звільняється співробітника (НК РФ ст.223), а з зарплати - за підсумками місяця.
Виплата за невикористану відпустку записується в 6-ПДФО в два розділи. У першому вона вказується в сумі нарахованого доходу по рядку 020 (податок по рядках 040 і 070). У тому випадку якщо компенсація виплачується відокремлено від інших нарахувань, то її вписують окремим рядком в розрахунку 6-ПДФО. У другому розділі розрахунку по рядках 100 і 110 потрібно проставити саме ту дату, яка відображає момент виплати компенсації працівникові.
На підставі даних внесених до бланку 6-ПДФО в подальшому буде заповнена форма 2-ПДФО. Для цього в довідці передбачено код 4800, а ПДФО при компенсації при звільненні буде вказано в загальній сумі податку.
Дата перерахування ПДФО при компенсації при звільненні
Так як компенсація обкладається податком на доходи, необхідну суму потрібно своєчасно перерахувати в бюджет. Компенсаційна виплата не є оплатою праці, а нараховується працівнику замість невикористаної відпустки, тому ПДФО при компенсації при звільненні потрібно перерахувати в день відправки грошових коштів на рахунок співробітника або в момент готівкової виплати (НК РФ ст.226).
