Як заповнювати звіт про рух грошових коштів: приклад заповнення, порядок заповнення, правила, інструкція

Один зі стандартів бухгалтерського обліку, який щорічно здається в статистику, - це звіт про рух грошей. В даному документі відображаються дані про наявність грошей та їх еквівалентів, джерел їх виникнення і напрямків використання. Розглянемо детальніше, як заповнити звіт про рух грошових коштів.

вимоги

В даному звіті відображаються платежі і надходження на рахунки грошових коштів та їх еквівалентів. Останні являють собою високоліквідні фінвложенія, які можна легко перетворити на грошові кошти, але у яких може незначно змінитися вартість. Всі організації, які ведуть бухоблік, повинні здавати звіт про рух грошових коштів. Зразок, заповнений бухгалтером, потрібно надати до кінця першого кварталу наступного року після звітного.

Розглянемо детальніше, які статті не включаються в документ:

суми по товарообмінних операцій;
інвестовані кошти в грошові еквіваленти;
валютні операції;
отримання грошей в банку, перекази коштів між рахунками, які не змінюють загальну суму активів.

При заповненні звіту всі потоки розподіляються за поточною, фінансової та інвестиційної діяльності. У першому випадку відбивається фінансовий результат від здійснення звичайної діяльності, у другому - пов`язаний з придбанням необоротних активів. Платежі, які змінюють структуру капіталу і позикових коштів, відносяться до фінансової діяльності. Далі буде представлена інструкція заповнення звіту про рух грошових коштів, в якій детально описано, які суми вписувати в кожну з рядків.

згорнуті показники

Типова форма не передбачає нумерацію рядків. Якщо документ здається в статистику, то коди потрібно проставити самостійно, грунтуючись на Наказі Мінфіну №66. В інших випадках нумерувати статті не потрібно.

Деякі потоки коштів відображаються згорнуто. Наприклад, якщо вони більше характеризують діяльність контрагентів, ніж самої фірми. До таких операцій відносяться:

грошові потоки агента, пов`язані з оплатою комісійних послуг;
ПДВ і акцизи;
надходження від контрагента, пов`язані з відшкодуванням комунальних платежів з оренди.

При відображенні згорнутого ПДВ потрібно вказувати різницю між сумами, отриманими від контрагентів, і, перерахованими в складі платежів. Ці цифри можуть фігурувати по рядках:

4119, якщо ПДВ, перерахований постачальникам і в бюджет, менше отриманого від покупців і з бюджету;
4129, якщо ПДВ, перерахований постачальникам і в бюджет, більше отриманого від покупців і з бюджету.

Особливості

Звіт не відображає весь перелік грошових потоків. Одна і та ж операція може бути віднесена до декількох категорій. В такому випадку єдину виплату потрібно розділити на окремі угоди.
Звіт заповнюється в тис. Або в млн. Руб.
Якщо кошти отримані в іноземній валюті, то в звіт заноситься сума, перекладена в російські рублі за курсом на дату надходження платежу. Якщо кількість однорідних операцій, вартість яких виражена в валюті іншої держави, велике, то можна використовувати середній курс.
Обов`язково потрібно відображати грошові еквіваленти активів, які змінюють ціну і можуть бути продані в будь-який момент.

шапка

Насамперед до звіту заноситься інформація про організацію: назву фірми, ІПН, вид діяльності. Далі вносяться залишки коштів на рахунках і в касі на початок періоду. Всі потоки поділяються на три групи (поточні, інвестиційні, фінансові операції), кожна з яких додатково ділиться на надходження і витрати. як заповнювати звіт про рух грошових коштів? Навпаки кожної статті вказані дві графи. В першу ( «3») заносяться суми за звітний період, а в другу ( «4») - за попередній.

Операційна діяльність

Основним джерелом коштів організації є гроші покупців і постачальників. Тому в рядку (стор.) 4111 відображається сума виручки і отриманих авансів за вирахуванням ПДВ і акцизів. Цю інформацію можна отримати з оборотів по ДТ рахунків обліку найліквідніших активів (від 50 до 58) і КТ62 (76).

Суми надійшла оренди, ліцензійних та інших комісійних платежів за вирахуванням ПДВ відбивається по стор. 4112. Якщо звичайним видом діяльності організації є здача майна в оренду, то ці суми слід включити до виручки. За стр. 4113 вказуються дохід від перепродажу фінвложеній, а інші надходження відображаються окремою статтею (4119). У цю статтю, зокрема, включаються:

погашення виданих співробітникам кредитів;
повернення раніше не витрачені підзвітних сум;
фінрезультат валютно-обмінних операцій;
відсотки за борговими вкладенням.

Загальна сума надходжень заноситься в стор. 4110. Ось як оформляється перша частина бухгалтерського стандарту звіт про рух грошових коштів.

Порядок заповнення статей витрат аналогічний. Спочатку вказується сума, сплачена постачальникам сировини і матеріалів (4121). Дані беруться з балансу, конкретно суми, зазначені по оборотам КТ50 (51, 52) і ДТ60 (76). Перерахування грошей контрагентам відбивається через рахунок 91/2, а готівкові кошти витрачаються підзвітними особами. Далі в звіті вказується сума виплаченої зарплати (4122). Ці дані беруться з проводок Дт70 Кт51. Для відображення суми відсотків за зобов`язаннями виділена окрема стр. 4123.

Сума виплаченого податку на прибуток вказується в однойменній стор. 4124. Сума всіх інших податків, крім непрямих, відрахувань на соціальне страхування відображається за стор. 4129. Далі виводиться загальний обсяг грошових витрат (4120) і фінрезультат від поточної діяльності (4100). Ось як заповнювати звіт про рух грошових коштів по рахунках з балансу.

Інвестиційна діяльність: доходи

В процесі роботи організація може купувати і продавати необоротні активи. Рух грошей за такими операціями має вноситися до звіту про рух грошових коштів. Заповнений приклад бланка буде представлений далі.

Відео: Як скласти баланс і звіт про фінансові результати. Приклад.

У другому розділі звіту показується сума надійшли дивідендів (стр. 4214), дохід від продажу акцій в інших підприємствах (стр. 4212), фінвложенія. Інформація береться з оборотів по ДТ50 (52, 58) і КТ 76 по частині отриманих дивідендів. Щоб визначити фактичний обсяг фінвложеній, потрібно із зазначених проводок виділити суми, які проводилися по субрахунку «Відсотки за векселями». Також до звіту заноситься інформація про погашення виданих позик (стор. 4213), яка береться з оборотів ДТ50 КТ58. Окремо виділяється сума інших (стор. 4119) і загальних надходжень (стор. 4210).

Інвестиційна діяльність: витрати

Окремо виділяється сума коштів спрямована на покупку боргових цінних паперів, надання позик (стор. 4223), фінвложенія (стр. 4222), за виплаченими відсотками власникам акцій і облігацій (стр. 4224), інші платежі (стр. 4229). Далі виділений рядок для відображення суми витрат. Інформація, на підставі якого вносяться дані в ці статті, береться з оборотів по ДТ58.

Ось як заповнювати звіт про рух грошових коштів у другому розділі.

Фінансова діяльність: доходи

Інформація про грошові потоки, пов`язана зі зміною структури капіталу, заноситься в третій розділ бухгалтерського стандарту «Звіт про рух грошових коштів». Порядок заповнення аналогічний представленому раніше. Спочатку вказуються суми, отримані підприємством в борг (4311). Інформація береться з оборотів по КТ66 (67) ДТ50 (51). Сума позики, оформленого векселем, вказується окремо (4314), так само як і вклади власників за звітний період (4312, 4313), інші трансакції (4319) і загальний обсяг надходжень (4310).

Фінансова діяльність: витрати

Інформація про грошові потоки, спрямованих на викуп векселів, боргових ЦП, повернення кредитів відображаються у р. 4323. Дані беруться з оборотів по ДТ66 (67) і КТ50 (51). Окремо відображається сума виплачених дивідендів (4322), інших витрат (4329).

підсумки

У стр. 4400 відображається загальне сальдо, яке виходить при додаванні сум з стр. 4100 4200 і 4300. Негативне значення заноситься в круглих дужках. Додатково вказується:

Залишок коштів на початок (4450) і кінець (4500) звітного року.
Грошовий вираз впливу курсу валюти до рубля (4490).

Ось як оформляється звіт про рух грошових коштів підприємства. Заповнений бланк потрібно подати в ФНС разом з річною звітністю. Це правило стосується всіх організацій, які веде бухоблік, за винятком некомерційних структур. Малі підприємства, результати діяльності яких можна зрозуміти без звіту, можуть не надавати інформацію.

Як заповнювати звіт про рух грошових коштів прямим методом?

На 01.01 ТОВ має залишки коштів в касі (3000 руб.) І на рахунку в банку (60000 руб.). Потрібно оформити звіт про рух грошових коштів. Правила заповнення описані вище.

По рядку «Залишок на початок року» вноситься сума: 3 + 60 = 63 тис. Руб.

За поточний період організація отримала 1,77 млн. Руб. у вигляді оплати від покупців і ще 472 тис. руб. у вигляді авансів. Ці дані беруться з проводок ДТ50 КТ62 і ДТ50 КТ62. У звіт по рядку «Виручка від продажу» (стор. 4111) вказуються суми без ПДВ: 1770-270 + 472-72 = 1,9 млн. Руб.

У поточному періоді організація отримала держдопомогу в сумі 70 тис. Руб. Кошти були спрямовані на придбання сировини, необхідного для виготовлення продукції. У балансі ці операції підтверджуються проводками:

Дт51 КТ86 - надійшли кошти з бюджету.

ДТ86 КТ98 - враховані витрати майбутніх періодів.

Так як держдопомогу збільшує СК, ці суми відображаються у другому розділі звіту в «інших надходженнях» (стор. 4119).

Протягом року підприємство перерахувало постачальникам 944 тис. Руб. Дані беруться з проводки ДТ60 Кт51. Ця сума за вирахуванням ПДВ відбивається по стор. 4121. Крім того, з каси на виплату зарплати співробітників було видано 150 тис. Руб. Дані беруться з проводки Дт70 КТ50. Ця сума заноситься в стр. 4122.

За рік співробітникам організації була надана матеріальна допомога на суму 210 тис. Руб. Дані беруться з проводки ДТ73 КТ50. Ця виплата відносяться до поточної діяльності і відображається в «інших платежах».

Співробітник повернув невикористані підзвітні кошти в касу в сумі 10 тис. Руб. В цей же період від постачальників надійшла неустойка за порушення умов договору з реалізації продукції в сумі 210 тис. Руб. Ці операції оформлені в балансі проводками: ДТ50 КТ71 (76). Сума штрафу і підзвітних коштів 220 тис. Руб. відображаються в «інших надходженнях». Ось як заповнювати звіт про рух грошових коштів за частиною угод від операційної діяльності.

За рік організація продала верстат і будівля. Виручка від угоди склав 1,18 млн. Руб. Також були реалізовані ЦБ іншої організації вартістю 40 тис. Руб. Ці операції заносяться в баланс проводкою Дт51 Кт60 (76) на загальну суму 1,22 млн. Руб. У звіті ці угоди б`ють по стр. 4211 (на суму реалізованих ОС без ПДВ) і 4222.

За поточний період ТОВ було повернуто 80 тис. Руб. у вигляді позики. Дані беруться з проводки Дт51 КТ58. Ця сума відображається за стор. 4213.

На придбання ОС фірма витратила 885 тис. Руб. Дані беруться з проводки ДТ60 Кт51. Іншим організаціям було надано позики в розмірі 60 тис. Руб. Дані беруться з проводки ДТ58 Кт51. Ці дві операції заносяться по рядках 4221 і 4223.

За звітний період організація отримала короткострокову позику на 12 тис. Руб. (Дт51 КТ66). Ця сума відображена по стор. 4223. Також підприємство повернуло взятий у банку кредит в розмірі 320 тис. Руб. Знаки взято з оборотів ДТ66 Кт51. Ця операція відображена по стр. 4323.

Звіт про рух грошових коштів: правила заповнення бюджетних платежів

Грошові потоки, пов`язані з ПДВ, потрібно показати згорнуто. Загальна сума податку розраховується по всіх операціях, але показується в розрізі поточної угоди. Сума податків і зборів, перерахованих до бюджету, склала 360 тис. Руб .: НВП - 130 тис. Руб., ПДВ - 210 тис. Руб., Інші податки - 20 тис. Руб. Всі перераховані суми відображаються в балансі проводкою Дт68 Кт51. У звіт ці суми заносяться в стр. 4124 (240 тис. Руб.) І 4129 (20 тис. Руб.).

Як заповнювати звіт про рух грошових коштів: приклад заповнення підсумкових рядків

Загальна сума грошових потоків від інвестиційних угод (4200) розраховується шляхом вирахування із суми всіх отриманих коштів і обсягу витрачених. Попередньо цифри треба "очистити" від ПДВ:

Відео: Бухгалтерський баланс скласти як ?!

1000 + 40 + 80 -700-60 = 1120-760 = 360 тис. Руб.

За фінансовими операціями руху ПДВ не було. Тому результуючий потік, який заноситься в стр. 4219, склав:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 тис. Руб.

Сальдо фінансових операцій становить:

12 + 70-320 = -238 тис. Руб. Ця сума в звіт заноситься в круглих дужках.

Різниця між усіма надходженнями і витратами (843 + 310-238 = 915 тис. Руб.) Відбивається в статті «Підсумкове сальдо за звітний період». Окремо вказується залишок коштів на кінець року. Він становить:

63 + 915 = 978 тис. Руб.

Ось як заповнювати звіт про рух грошових коштів. Приклад заповнення представлений на фото далі.

Як виділяти ПДВ?

Все по-ступ-ле-ня і витрати коштів потрібно «очі-стить »від податку перед за-пол-ні-ні третьому від-че-ту. Цей процес у бухгалтерів викликає труднощі. Далеко не у всіх рахунках ПДВ відображається відокремлено. Щоб не помилитися в розрахунках, потрібно:

виділити го-до-ші суми про-ро-тов по ДТ62 (60) Кт51;
по-лу-ши-шу-ю-ся цифру розумно-жити на 18/118, ви-де-лів, таким чином, ПДВ;
залишати-ша-я-ся сума буде «очищена» від податку.

Такий спосіб розрахунку під-хо-дит лише контрагентам, які продають товари, що обкладаються 18% -й ставкою. Як бути з продукцією, по якій передбачена 10% -а ставка, і тієї, яка взагалі не обкладається ПДВ? У таких випадках потрібно раз-де-лити по-то-ки по опе-ра-ци-ям з різними ставками:

Сальдо ПДВ = Отриманий ПДВ + Отримані суми з бюджету - Перерахований ПДВ - Сплачений ПДВ.

Розрахована різниця і буде «чистим» грошовим потоком від конкретного виду діяльності:

Позитивна сума враховується по стр. 4119;
Негативна сума відображається в дужках по стр. 4129.

Не всі бухгалтера дотримуються даний алгоритм. Якщо ПДВ-за-то-ки в звіті не відокремлені, це слід вказати в пояснювальній записці.

Відео: Форма №1 ДФ: основні правила заповнення

Як відображати зарплату?

У стр. 4122 вка-зи-ються всі пла-ті пані, пов`язані з оплатою праці. Питання в тому, чи потрібно в даний рядок заносити, крім окладів, від-пуск-них і премій, також ПДФО і стра-хо-ші взнося-си? Одні експерти вважають, що в даній статті потрібно вказувати тільки обороти по Дт70 КТ50 (51), а суми перерахованого ПДФО, зборів та інших податків відображати по стор. 4129. При такому поділі можна зрозуміти, кому спрямовуються кошти: співробітникам або в бюджет. Інші вважають, що по стр. 4122 потрібно показувати все виплати, пов`язані з нарахуванням зарплати. Тоді можна буде визначити, у скільки обходиться організації «зі-дер-жа-ня »співробітників. Обидва варіанти мають право на існування. Потрібно тільки вказати в пояснювальній записці обраний спосіб відображення інформації.

НПП

Щоб правильно заповнити бланк, потрібно визначити, за яким угодам був отриманий прибуток, що є джерелом сплати податку на прибуток в від-чет-ном році, і вже в залежності від отриманих результатів вносити дані. Найчастіше джерелом надходження коштів був дохід від зви-ної де-я-тель-но-сти. Тому сума податку відбивається по стр. 4124.

грошові еквіваленти

Як заповнювати звіт про рух грошових коштів щодо ви-со-ко-лик-вид-них фінансових вло-же-ний? Для початку розберемося з тим, які саме активи відносяться до даної категорії. Грошові еквіваленти - це банківські векселі, депозити до запитання і інші активи, які легко можуть бути перетворені в готівку грошові кошти, але під-вер-же-ни ризику з-ме-ні-ня ціни. У балансі такі цінності відображаються за стор. 1250. Ця ж сума повинна переноситися в звіт.

У організації на балансі можуть значитися активи, вартість яких виражена в валюті іншої держави. В такому випадку як заповнювати звіт про рух грошових коштів? Приклад внесення даних по операціях в іноземній валюті.

Принцип оформлення звіту аналогічний заповнення балансу. Валютні цінності відображаються у формі №1 по курсу пе-ре-сче-ту рублів на дату опе-ра-ції. При внесенні сум залишків доларів і євро на рахунках на на-ча-ло року (стор. 4450) і на кінець (стр. 4500) року потрібно вказувати курс на 31 де-каб-ря. Різницю, яка вийшла після перерахунків, потрібно свер-ну-то від-ра-зить в стор. 4490. Якщо грошові ек-ві-ва-льон-ти і ак-кре-ді-ти-ви в іно-країн-ної ва-лю-ті у організації відсутні, то розрахунки здійснюються за такою формулою:

Стор. 4490 = Річні обороти по ДТ50 (52) КТ91-1 - Річні обороти КТ50 (52) ДТ91-2.

Перевірити правильність розрахунків можна за такою формулою:

Стор. 4500 = Стор. 4450 - Стор. 4400 - Стор. 4490.

Поділися в соц мережах:

Увага, тільки СЬОГОДНІ!