Бухгалтерський баланс: пояснювальна записка до бухгалтерського балансу. Форма, зразок

Відповідно до ПБО 4/99 «БО», звіти про прибутки, рух коштів і капіталу доповнюються примітками. Не є винятком також бухгалтерський баланс. Пояснювальна записка до бухгалтерського балансу - це частина річної звітності підприємств. У ній міститься докладна інформація про статті доходів і витрат.

Щодо документа

Пояснювальна записка є частиною звітності. Уніфікованої форми щодо її заповнення немає. В цілому документ повинен містити інформацію, яка буде показувати виконання планових показників. Записка складається за результатами фінансової звітності та розкриває інформацію про елементи облікової політики. На підставі наданих матеріалів можна скласти план майбутнього розвитку.

структура

Пояснювальна записка до бухгалтерського балансу казенної установи повинна розкривати такі дані:

1. Давати характеристику основним видам діяльності, а також найзначнішим чинникам роботи.
2. Відображати прийняті способи ведення бухгалтерського звіту.
3. Давати порівняльну характеристику поточного і попереднього періодів.
4. У разі розбіжності даних надавати інформацію про причини їх виникнення.

Основа для заповнення даних - бухгалтерський баланс. Пояснювальна записка до бухгалтерського балансу містить 19 розділів. Розглянемо їх детальніше.

Дані про організацію

1. Форма власності та найменування юрособи.
2. Адреса.
3. Середньорічна чисельність співробітників на звітну дату.
4. Склад контрольних органів.
5. Дані про засновників.
6. Розмір капіталу.
7. Відомості про аудиторів.
8. Наявність ліцензій.
9. Структура управління.
10. Сума сплачених податків в звітному році.

Відомості про облікову політику

У записці відображаються такі дані:

• правила реєстрації активів і зобов`язань;
• причина і наслідки зміни політики;
• дані про правила обліку на майбутній рік;
• вказуються відкориговані дані.

Пояснювальна записка до бухгалтерського балансу установи, яка складається з консолідованої звітності, повинна включати відомості про дочірні товариства, учасників групи, їх місце знаходження, розмір їх капіталу, частці активів кожного з них. Наслідки зміни політики, які можуть вплинути на фінстановище чи інші результати діяльності організації, оцінюють коштами.

Інформація про активи і зобов`язання

Пояснювальна записка до бухгалтерського балансу РБ містить такі дані про ОС:

• первісна вартість і сума нарахованої амортизації на початок і кінець року;
• термін використання об`єкта;
• способи нарахування амортизації;
• рух орендованих і ОС по групах;
• об`єкти нерухомості, що знаходяться на стадії держреєстрації, але прийняті в експлуатацію;
• методи оцінки активів;
• сума уцінки ОЗ, яка переноситься до складу нерозподіленого прибутку.

Заповнення пояснювальної записки до бухгалтерського балансу полягає також у відображенні даних про МБП:

• способи оцінки запасів;
• наслідки змін методів;
• величина і рух фондів під зниження вартості цінностей.

Також відображається інформація про кредити, позики і фінвложеніях:

• наявність, терміни погашення, зміни величини заборгованості;
• види, терміни погашення виданих векселів і облігацій;
• сума витрат за відсотками, яка входить до складу операційних витрат і вартість активів;
• величина середньозваженої ставки;
• способи оцінки вкладень при їх вибутті та наслідки їх зміни;
• вартість, види ЦБ, обтяжених заставою;
• вартість переданих ЦБ і фінвложеній;
• склад і рух резерву під знецінення;
• оцінка боргових ЦП і позик з урахуванням дисконту.

За активами і зобов`язаннями в іноземній валюті в записці відображаються:

• курсові різниці, віднесені на фінрезультати або враховані іншим чином;
• курс валюти Банку Росії на дату складання звітності.

Аналіз структури балансу

Даний розділ включає оцінку економічного стану підприємства. Він складається відповідно до Інструкції з контролю платоспроможності суб`єктів. У розділі аналізуються всі види ліквідності, рівень забезпеченості засобами, рентабельність, рівень фінансової залежності і стійкості.

Аналітична частина записки повинна містити порядок розрахунку показників. Розглянемо основні з них.

1. Поточна ліквідність - відображає рівень забезпечення активами короткострокових зобов`язань. Високе значення коефіцієнта свідчить про стійке фінстановище:

КТЛ = А2: (П5 - стор. 640), де:

• А2 - підсумок другого розділу активу балансу (стор. 290);
• П2 - підсумок п`ятого розділу пасиву (стор. 690).

2. Коефіцієнт забезпечення оборотними активами - показує, яка частина АТ сформована за рахунок власних коштів:

До ат = (П3 + стор. 640 - А1): А2, де:

• П3 - третій розділ пасиву (стор. 490);
• А1 - перший розділ активу (стор. 290).

3. Коефіцієнт забезпеченості кредиторської заборгованості - показує здатність організації розраховуватися за зобов`язаннями після реалізації активів:

До кз = (П4 + (П2 - стор. 640)): СБ, де:

• П4 - підсумок 4 розділу пасиву (стор. 590);
• СБ - валюта балансу (стор. 300).

Організація вважається неплатоспроможною, якщо протягом 4 кварталів відображається незадовільна структура балансу, про що свідчить значення коефіцієнта забезпеченості заборгованості на рівні вище 0,85.

4. Індекс платоспроможності показує, яку частину короткострокових позик підприємство може погасити на момент складання звітності:

І пл = (короткострокова прострочена заборгованість - довгострокова прострочена заборгованість): валюта балансу.

Дані про доходи та витрати

У цій частині відображається інформація про обсяги продажів і географії ринків збуту, склад витрат, наявності резервів майбутніх платежів, структурі інших доходів і витрат, надзвичайних факторах. Окремо дається інформація за договорами, які передбачають негрошову форму розрахунків: їх кількість, частка виручки, способи визначення вартості переданих товарів.

оцінка активності

Стандартна форма пояснювальної записки до бухгалтерського балансу містить розділ, в якому відображається:

• широта ринків збуту, наявність експорту;
• репутація підприємства на ринку;
• рівень виконання показників;
• ефективність використання ресурсів.

зміна залишків

Якщо в звітному періоді мала місце реорганізація підприємства, то ці дані заносяться в бухгалтерський баланс. Пояснювальна записка до бухгалтерського балансу повинна містити інформацію про причини і обсязі змін. Цей розділ також заповнюється, якщо змінюються дані на початок року.

афілійовані особи

Складання пояснювальної записки до бухгалтерського балансу передбачає відображення інформації про наявність дочірніх підприємствах, засновників і акціонерів:

• їх перелік;
• характер взаємин;
• причини віднесення до афілійованих осіб;
• види операцій і методи визначення цін по ним;
• частка належних акцій.

факти діяльності

В даному розділі відображаються відомості про гарантійні і судових зобов`язання організації, їх величина і сума створеного резерву.

Дані про спільну діяльність

1. Кількість договорів товариства.
2. Цілі діяльності.
3. Сума вкладу.
4. Вартість майна та зобов`язань, прибутку або збитку за поточний рік.
5. Інформація про використовувані активах і спільних операціях.

Інформація за сегментами

Формат пояснювальної записки до бухгалтерського балансу для ФСС на увазі наявність розділу, в якому відображається інформація про асоціації та спілки - за умови, що установчими документами обумовлено, що відомості про бухгалтерської звітності здаються зведені:

• перелік підрозділів;
• загальна величина виручки;
• прибуток або збиток;
• балансова вартість активів, зобов`язань, капітальних вкладень в ОС і НМА;
• величина амортизаційних відрахувань;
• частка в чистому прибутку дочірніх товариств;
• величина вкладень в спільну діяльність.

Події після звітної дати

В даному розділі відображається інформація про факти господарської діяльності, які сильно вплинули на величину активів і пасивів. Їх потрібно розкрити в повному обсязі. Чи не відображення даних може вплинути на рішення користувачів фінансової звітності. Події вносяться в записку, але в звіті зміни не здійснюються. Оцінку наслідків в грошовому вираженні потрібно підтвердити документарно або вказати, що зробити це неможливо.

Копія пояснювальної записки до бухгалтерського балансу може містити такі факти:

• оголошення дебітора організації банкрутом;
• вироблена оцінка активів, результати якої підтверджують зміну їх вартості;
• отримання даних про фінстановище дочірнього суспільства, ЦБ якого котируються на біржі;
• продаж запасів за завищеною ціною;
• оголошення дивідендів;
• відшкодування претензії від страхової компанії;
• прийняття рішення суду, що вимагає створення резерву;
• реорганізація, реконструкція організації;
• прийняття рішення про емісію цінних паперів;
• угода, пов`язана з купівлею-продажем ОС;
• пожежа, надзвичайна ситуація, яка спричинила знищення частини активів;
• припинення основної діяльності;
• зниження вартості ОС;
• дії органів держвлади;
• непрогнозований зміна валютних курсів, цін на активи.

державна допомога

Пояснювальна записка до бухгалтерського балансу освітнього закладу і будь-який інший організації, яка отримує допомогу з бюджету, повинна містити інформацію про:

• характеру та обсягів надходжень грошових коштів і кредитів;
• цільове використання фінансових ресурсів;
• невиконаних умови надання коштів і пов`язаних з ними зобов`язань.

екологічні показники

Зразок пояснювальної записки до бухгалтерського балансу підприємств, діяльність яких негативно впливає на середу, відрізняється від стандартного документа. Додатково в неї заносяться:

• дані, що відображають ступінь впливу (викиди, відходи);

• інформація про рекультивацію земель;

• дані про витрати на охорону навколишнього середовища.

Інформація про АТ

Приклад пояснювальної записки до бухгалтерського балансу, представлений далі, містить таку інформацію про ЦБ:

• кількості випущених і сплачених ЦБ, їх номінальної вартості;
• русі акцій на початок і кінець періоду;
• вартості ЦП, що належать АТ і його дочірнім підприємствам;
• наявність резервів і цілі їх створінь.

При додаткової емісії вказуються:

• причина випуску;
• дата;
• умови реалізації;
• кількість емітованих звичайних акцій;
• сума виручених коштів від розміщення.

розділ 17

В даному пункті відображаються дані, необхідні ПБО 18/02:

Відео: Баланс в 1С: Консолідація 8 Проф

• умовний витрата (дохід) за НПП;

• різниці, які спричинили коригування суми податку;

• ПНО, ВОНО, ВОНА;

• причини змін податкових ставок;

• суми ВПЗ та ВПА, списані у зв`язку з вибуттям ОС.

Припинення діяльності

Якщо організація знаходиться на стадії ліквідації, то в ФНС подається остаточний бухгалтерський баланс. Пояснювальна записка до бухгалтерського балансу містить таку інформацію:

• опис ліквідованої діяльності;

• дата завершення роботи;

• вартість майна і зобов`язань до вибуття;

• рух коштів у рамках поточної, інвестиційної та фінансової діяльності;

• суми надходжень, витрат, прибутку, збитків до оподаткування, нарахований НПП;

• скасування ліквідації.

Інші показники

Їх мало, але скидати їх з рахунків не варто:

• конкурентоспроможність товарів;

• кредитна політика, платоспроможність;

  Відео: Як підтвердити основний вид діяльності в ФСС РФ?

• відомості про майно, переданому і отриманому в управління.

Приклад пояснювальної записки до бухгалтерського балансу

Пояснення до балансу АТ «Організація» за 2015 рік:

1. Загальні дані

Товариство з обмеженою відповідальністю «Організація» зареєстровано ИФНС № 5 по м Санкт-Петербург 28.10.2010 р (Далі надаються КПП, ІПН, дані свідоцтва держреєстрації, адреса.)

Бухгалтерський баланс складений відповідно до діючих правил обліку і звітності (МСФЗ).

Статутний фонд: 2 000 000 (два мільйони) рублів.

Відео: Складання бухгалтерської та податкової звітності - 3

Кількість звичайних акцій: 1 000 штук номінальною вартістю 2 000 (дві тисячі) рублів.

Основний вид зайнятості: переробка молока (КВЕД 15.50).

Склад засновників осіб:

Іванов Андрій Сергійович - учасник ради директорів;

Аверін Степан Павлович - учасник ради директорів.

2. Положення облікової політики

Наказ на облікову політику № 158 підписаний директором 25.12.2013 р (коротко описуються положення: способи розрахунку амортизації, оцінки зобов`язань і активів ін.).

3. Структура балансу (показується питома вага кожного рядка балансу і розраховуються зміни показників).

4. Оцінка вартості активів (величина майна співвідноситься з капіталом).

5. Аналіз фінансових показників (розраховується ліквідність, рентабельність, забезпеченість запасами, рівень фінансової залежності і т. Д.).

6. Склад ОС (млн руб.) - Для зручності подамо у вигляді таблиці.

7. Зобов`язання і резерви

На 31.12.2015 р створено оцінне зобов`язання по оплаті відпусток в сумі 1,5 млн руб., Кількість днів - 66, термін використання - 2016 рік. Резерв сумнівних боргів сформований на суму 1,687 млн руб. через наявність простроченої та не забезпеченої заборгованості ТОВ «Підприємство». Резерв під зменшення вартості МПЗ відсутня, оскільки немає ознак їх знецінення.

8. Праця і зарплата

Заборгованість із зарплати за грудень 2015 року становить 1,79 млн руб. Термін виплати - 15.01.16 р Плинність кадрів - 24,99%, облікова чисельність - 166 чол. Середньомісячна зарплата - 20 765 руб.

9. Видані і отримані забезпечення (Вказуються види).

20.03.2016

Директор АТ «Організація» Підпис

висновок

За підсумками календарного року в ФНС здається бухгалтерський баланс. Пояснювальна записка до бухгалтерського балансу складається в довільній формі. Вона може містити таблиці і діаграми. У ній надається різноманітна деталізація інформації: від положень облікової політики до розрахунку фінансових показників. Головна вимога - відомості повинні бути достовірними і корисні користувачам.