Журнал-ордер. Заповнення журналів-ордерів. Журнали-ордери по рахунках

Кожне підприємство має можливість самостійно вибрати систему і форму ведення податкового і бухгалтерського обліку. Превалюють принципами формування бухгалтерських даних є: достовірність, прозорість, доступність сприйняття, можливість отримання звіту про будь-якому активі або вигляді розрахунків, виняток витоку даних і їх спотворення.

Застосовувані форми і системи обліку

Сукупність документів, регістрів, звітів бухгалтерського обліку, послідовність і порядок їх заповнення, зовнішній вигляд є визначальними для форми обліку. Прийнято виділяти кілька їх видів:

1. Меморіально-ордерна система обліку.
2. Журнально-ордерна система обліку.
3. Спрощена система.

Найбільш широко поширеною системою ведення на підприємстві бухгалтерського обліку прийнято вважати журнально-ордерну форму. В сучасних умовах автоматизації процесів створено безліч варіантів програмного забезпечення, які орієнтовані на отримання максимального результату. При використанні бухгалтерських програм чіткі межі між формами і системами обліку відсутні, так як формування звіту будь-якого виду займає мінімальну кількість часу і зусиль, що докладаються.

Загальні характеристики журнально-ордерної системи обліку

В основі даної системи лежить принцип систематизації і накопичення даних, відображених в первинних документах. Запис інформації в регістрах відбувається одночасно з урахуванням хронологічної послідовності. Основними документами системи є: журнал-ордер, накопичувальна (допоміжна) відомість, головна книга і сальдовий баланс. Для більш детального розкриття інформації по аналітичному обліку може застосовуватися картка і оборотна відомість рахунки. Їх дані переносяться до відповідного журналу-ордер і відомість. Для обліку основних виробничих і невиробничих фондів, нематеріальних активів ведуться інвентарні картки кожного об`єкта, облік витрат на виробництво відбувається за допомогою калькуляційних відомостей. Різного роду розрахункові таблиці і розшифровки ведуться в міру необхідності окремо для кожного виду активів, розрахунків.

Порядок заповнення регістрів

Заповнення журналів-ордерів відбувається по кредитовому ознакою операції, т. Е. Дані, відображені в первинних документах, підсумовуються по кредиту конкретного рахунки і записуються до відповідного регістру. При цьому кореспондуючий за дебетом регістр відбивається в ньому ж, що дозволяє застосовувати метод подвійного запису в одному документі. Кожен журнал-ордер - це відомість, побудована за шаховим принципом, сформована за кредитом одного чи кількох подібних (близьких за змістом) рахунків.

сумова значення господарської операції ставиться на перетині рядка і колонки регістра. Для прикладу можна взяти журнал-ордер 2, призначений для відображення інформації по кредиту рахунку №51 «Розрахунковий рахунок», в дебет рахунків 50, 55, 52, 57, 58, 18, 60, 62, 68, 66, 76, 71, 70, 73, 75 і т. д.

Журнал-ордер №2

Тут відображені такі операції:

• 10.05.2010 з розрахункового рахунку видано в підзвіт 2,0 одиниць.
• 12.05.2010 перераховано кошти постачальникам сировини і матеріалів, 57,0 одиниць.
• 13.05.2010 - зняття готівки в касу підприємства, 15,0 одиниць.
• 16.05.2010 переведені кошти на спеціальний рахунок (акредитив) в розмірі 15,0 од.
• 16.05.2010 - зняття готівки в касу (20,0 од.) На господарські потреби.
• 17.05.2010 перераховано постачальникам 13,0 одиниць за поставлений товар.
• 25.05.2010 проведені виплати засновникам в розмірі 10,0 одиниць.
• 25.05.2010 перерахована зарплата співробітникам організації в розмірі 35,2 одиниць.
• 25.05.2010 перераховано в рахунок зменшення суми заборгованості за позикою 3,5 од.
• 25.05.2010 вироблено перерахування коштів до бюджету (ПДВ, авансовий платіж) 7,3 одиниць.

Кожна господарська операція підтверджена первинним документом, на підставі якого проводиться заповнення журналу-ордера. При знятті готівки в касу підприємства використовується прибутковий касовий ордер (рах. 50), для перерахування грошових активів з розрахункового рахунку компанії різним контрагентам або бюджетам різних рівнів - платіжне доручення.

відомість

Журнал-ордер заповнюється з первинних документів, але деякі рахунки мають досить великий обсяг аналітичної інформації, яка обробляється в допоміжній відомості, а її суммовой підсумок за день відноситься в відповідному полі регістра. Наприклад, при розрахунках з постачальниками і підрядними організаціями за один день можливе проведення декількох десятків перерахувань в рахунок погашення (зменшення) суми заборгованості або оплати авансових платежів. Для ведення аналітики складається допоміжна відомість по 60 рахунку. У зазначеному прикладі 12.05.2010 року з розрахункового рахунку підприємства перераховано 57,0 одиниць засобів, які прямують різним контрагентам за відповідними договорами або документам поставки. Для розшифровки даної суми може бути складений спеціальний документ.

Розшифровка рахунку 60

Підсумок цієї відомості відбивається в журналі-ордері №2, до аналітичної розшифровці додаються підтвердні операцію документи (платіжні доручення з відміткою банку).

номери регістрів

Нумерації підлягає кожен журнал-ордер. Бланк являє собою лист великого формату, в якому відбивається безліч граф для запису номерів рахунків, кореспондуючих з кредитом обраного рахунку (або групи). Записи операцій ведуться щодня або в міру формування первинних бухгалтерських документів, допоміжних відомостей. Журнал-ордер відкривається на конкретний синтетичний рахунок (групу аналогічних за змістом рахунків) щомісяця, кожному присвоюється постійний номер.

• Форма № Ж-1 ведеться по кредиту 50 рахунку.
• Форма № Ж-2 ведеться по кредиту рахунку 51.
• Форма № Ж-3 - кредит рахунків 56, 57, 55.
• Форма № Ж-4 - кредит рахунків 92, 95, 93, 94, 90.
• Форма № Ж-6 - кредит 60 рахунку.
• Форма № Ж-7 - кредит 71 рахунку.
• Форма № Ж-8 - кредит рахунків 06, 97, 09, 61, 67, 64, 63, 76, 75, 58, 73.
• Форма № Ж-10 - кредит рахунків 70, 02, 10, 84, 20, 69, 23, 65, 29, 28, 26, 31, 44, 05.
• Форма № Ж-11 - кредит рахунків 43, 41, 40, 46, 45, 62.
• Форма № Ж-12 - кредит рахунків 82, 89, 96, 86, 87, 88, 85.
• Форма № Ж-13 - кредит рахунків 01, 48, 03, 04, 47.
• Форма № Ж-14 - кредит рахунку 14.
• Форма № Ж-15 - кредит рахунків 83, 81, 80.
• Форма № Ж-16 кредит рахунків 11, 07, 08.

закриття регістрів

Журнали-ордери по рахунках заповнюються протягом місяця, при закритті кожного регістру підсумовуються обороти по кредиту в дебет зазначених рахунків. Дані синтетичного обліку перевіряються на відповідність значенням допоміжній відомості, де відображені аналітичні розшифровки. Отримані значення після звірки переносять в Головну книгу. Вона відкривається на кожен календарний рік, містить залишки на початок періоду, щомісяця заповнюється оборотами по рахунках і служить для складання проміжного балансу (квартальний, місячний, піврічний).

При закритті року (звітного періоду) на підставі даних, занесених в Головну книгу, формується бухгалтерський баланс. Для цього підсумовуються обороти всіх журналів-ордерів за період, враховується початкове сальдо, і в залежності від типу рахунку (пасивний або активний), розраховується залишок на кінець року. Журнально-ордерна система обліку призначена для ручної обробки даних. Її основний негативною характеристикою є громіздкість журналів і регістрів, тому оптимальним варіантом її застосування є автоматизація обліку.