Нарахування податку на прибуток: проводка. Нарахування податків: проводки

Податок на прибуток - федеральний збір, який стягується на прибуток юридичних осіб в певний термін і в установленому законом порядку. Причому більша його частина направляється в місцевий або регіональний бюджет. Нарахування податків характеризується подібними Контирування, коли як розрахунки сильно відрізняються. Розглянемо бухгалтерські проводки, приклади яких будуть детально роз`яснені в статті.

З якої суми нараховується податок на прибуток?

розрахунок податкової бази відбувається в кінці року, коли підприємство підраховує величину прибутку і її складових. Для визначення суми, належної бюджету, із загального значення доходу вираховують витрати. Кінцевий результат обчислень - оподатковуваний прибуток. Після множення її на процентну ставку з`ясується сума федерального податку, що підлягає сплаті, та можна буде скласти бухгалтерські проводки (рахунки 68, 99).

У тому випадку, якщо за даними звіту збиток переважив прибуток, податкова база вважається нульовою. Для визначення її величини використовують формулу: Н_б = Д_р + Д_вн - Р - Уб, де:

• Н_б - податкова база.
• Д_р - Дохід від реалізації.
• Д_вн - Позареалізаційні доходи.
• Р - витрати на виробництво, реалізацію і позареалізаційні.
• Уб - збиток минулих років.

Після визначення податкової бази підприємству необхідно провести нарахування податку на прибуток (проводка Дт «Прибутки та збитки» Кт «Податок на прибуток»). При цьому проводиться окремий розрахунок платежів до федерального і регіонального / місцевого бюджету.

Розрахунковий період з податку на прибуток

Більшість підприємств «згадують» про обов`язок виплачувати відсотки зі свого доходу державі раз на рік - після складання фінансової звітності, тоді і складаються проводки бухгалтерського обліку з податку на прибуток. Розрахунковим періодом вважається в такому випадку один рік. Сума податкової бази при цьому визначається наростаючим підсумком з першого дня. звітним періодом визнаються проміжки в 3, 6 і 9 місяців.

Відео: Облік податку на прибуток в 1С: Бухгалтерія 8, ред.3.0

Існує й інший шлях розрахунків з державою за цим видом податку: безпосередньо з отриманої за кожен місяць прибутку. Це авансовий метод оплати «за фактом». Для деяких юридичних осіб він зручний, що не заборонено законом. Звітним періодом відповідно вважається місяць, два, три і так далі до кінця року.

Нарахування податку на прибуток: проводка, правила

Відображення платежу з доходів організації регулюється ПБО 18/02. Процес складається з двох послідовних етапів. Для початку необхідно визначити бухгалтерський прибуток, а потім вирівняти результат з даними податкового обліку.

Відео: Бухгалтерський рахунок 99 "Прибутки та збитки": Проводки, приклади

Результат першого розрахунку вважають умовним витратою або доходом з податку на прибуток. Розрахунок роблять за формулою: У_{р / д} = П_б С, де:

• У_{р / д} - Умовний витрата / дохід;
• П_б - Прибуток бухгалтерська;
• С - ставка з податку на прибуток (від 10 до 20%).

Бухгалтерська прибуток визначається на підставі даних бухгалтерського обліку і є різницею між підтвердженими доходами і витратами підприємства за аналізований період.

На даному етапі позначається нарахування податку на прибуток: проводка Дт «Прибутки та збитки» субрах. «Витрата умовний з податку на прибуток» Кт «Податки» субрах. «Податок на прибуток» або Дт «Податки» субрах. «Податок на прибуток» Кт «Прибутки та збитки» субрах. «Дохід умовний з податку на прибуток».

Зіставлення суми прибутку по податковим і бухгалтерським обліком

У зв`язку з різними правилами відображення господарських операцій, в податковому та бухгалтерському обліку виникають невідповідності. Після підрахунку бухгалтерської прибутку за звітний період слід внести корективи в отримане значення У_{р / д}: Н_п = Н_про + на_від - Н_об.от + У_{р / д}, де:

Відео: Видеоурок Аудит нарахування податку на прибуток в 1С Бухгалтерія 8 для України

• Н_п - Податок на прибуток (збиток) поточний.
• Н_про - Податкове зобов`язання постійного характеру.
• на<sub>від</sub> - Податковий актив відкладений.
• Н<sub>об.от</sub> - Податкове зобов`язання відкладене.

Тимчасові різниці між даними податкового та бухгалтерського обліку утворюють відстрочений податковий актив або зобов`язання. Якщо прибуток підприємства по бухгалтерських регістрах більше, ніж за податковими, говорять про відстроченого податкового зобов`язання. Його величина дорівнює різниці, помноженої на ставку з податку. У зворотному випадку формується відкладений податковий актив, який обчислюється так само.

Податкове зобов`язання постійного характеру утворюється за рахунок виникнення постійної різниці між показниками прибутку в бухгалтерському і податковому обліку. Їх відображають проводкою Дт «Прибутки та збитки» Кт «Податки» на окремих субрахунках.

Приклад розрахунків і нарахування

Розглянемо ситуацію: протягом року підприємство оформило кредит на суму 1 млн 200 тис. рублів і у вигляді початкового внеску виплатило 400 тис. За підсумками першого кварталу прибуток склав 2 млн 480 тис. і ПДВ 240 тис. рублів. Загальна сума витрат дорівнює 750 тис. Р. Податковий збиток за минулий період - 80 тис. Р. Вирахувати і нарахувати податок на прибуток.

Рішення складається з послідовних дій:

1. Обчислюємо податкову базу: Н_б = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 рублей.
2. Приймемо за умову ставку з податку в 20% (2% і 18%), загальна сума податку на прибуток підприємства складе: Н_п = 1410000 0.2 = 282 000 рублів.
3. З виведеної суми до федерального бюджету надійде 1 410 000 0.02 = 28 200 рублів, в місцевий / регіональний бюджет 1 410 000 0.18 = 253 800 рублів.
4. Здійснено нарахування податку на прибуток: проводка Дт «Прибутки та збитки» Кт «Податки» на суму 282 000 рублів.

Перерахування податку на прибуток до державного бюджету супроводжується записом: Дт «Податки» Кт «Банківський рахунок».

Основні бухгалтерські проводки при щомісячній оплаті

Щомісячний платіж з податку на прибуток може бути здійснений шляхом нарахування суми на фактично отриманий дохід за минулий місяць або квартал. У другому випадку отриману суму податку ділять на 3 рівні частини. У наступному прикладі розглянемо ситуацію, в якій підприємство здійснює оплату податку щоквартально. Для кращого сприйняття ми його представили у вигляді таблиці.

Щомісячна оплата відбувається шляхом перерахування третини загальної за квартал суми податку. Проведення при цьому складаються як на нарахування, так і на оплату кожного платежу.

Інші обов`язкові платежі в бюджет

Крім податку на прибуток, підприємство зобов`язане перераховувати і інші платежі, наприклад, ПДВ, ПДФО, податок на майно і транспорт. Для групування даних за зобов`язаннями перед державою використовують активно-пасивний рахунок 68. Проведення бухгалтерського обліку здійснюються за кожним видом податків на відповідних субрахунках.

Кореспондуючі рахунки при нарахуванні податків відрізняються в залежності від їх типу. Якщо податок на прибуток відносять до рахунку «Прибутки та збитки», то податок на доходи фізичних осіб цілком логічно відбивається на рахунку розрахунків з персоналом по заробітній платі.

Складання проводок по податках

Що таке податок? Це зобов`язання перед державою, яке відбивається в пасиві балансу. Значить, нарахування податків - проводки з зазначенням кредиту рахунку 68. дебетом рахунка за місцем виникнення витрат на платежі.

Розглянемо основні бухгалтерські проводки по нарахуванню та сплаті податків:

• Дт «Основне виробництво» Кт «Податки» - нарахований земельний податок.
• Дт «Розрахунки по заробітній платі» Кт «Податки» - прийнятий на облік ПДФО.
• Дт «Розрахунки з засновниками» Кт «Податки» - нарахований податок на дивіденди.
• Дт «Інші витрати» Кт «Податки» - виділено податок на майно.
• Дт «Продажі» Кт «Податки» - прийнятий до обліку ПДВ.
• Дт «Податки» Кт «Банківський рахунок» - з розрахункового рахунку погашена заборгованість по податках.

Перерахування сум до державного бюджету має бути своєчасним. Найменша прострочення платежу обіцяє введення додаткових штрафних санкцій, невигідних підприємцю. Розрахунок податків в інтересах юридичної особи повинен виконуватися правдиво, законно і своєчасно.