Методи оподаткування

Поняття податків і зборів зводиться до того, що вони виступають основними джерелами формування всіх грошових фондів держави - доходів бюджету. Саме тому податки безпосередньо пов`язані з діяльністю всієї держави і залежать від рівня його розвитку на певній історичній стадії. З їх допомогою можливо вилучати частину національного доходу і привласнювати його для здійснення держпотреб.

Відео: Фрагмент семінару "Оптимізація оподаткування. Методи зниження ризиків" частина 1

Система податків і зборів сучасного суспільства є найважливішим регулятором національної економіки, який забезпечує стабільність фінансової життя і роботи кредитного механізму в масштабах держави. Грамотність в підході до організації механізму оподаткування країни визначає ступінь ефективності функціонування всього народного господарства.

головними принципами організації обкладання податками господарюючих суб`єктів і населення є принципи економії, зручності, справедливості, розподілу за рівнями бюджету, визначеності, застосування наукового підходу при встановленні величини податків.

На практиці ці принципи втілюються в життя через методи оподаткування. Під методами розуміють способи побудови ставок податків в співвідношенні їх з податковою базою. За цим критерієм виділяють чотири основних способи оподаткування: пропорційне, рівне, прогресивне, регресивний.

Методи оподаткування відіграють важливу роль, оскільки від їх правильного вибору залежить правильність розподілу податкового навантаження на всі суб`єкти господарювання та громадян. Від цього залежить і обсяг надходжень до бюджету і навантаження на окремих платників з урахуванням їх фінансових можливостей.

Рівне оподаткування встановлює фіксовану суму податку, який стягується з платників. Податкова ставка використовуються в твердому розмірі, який є рівним для всіх суб`єктів діяльності і ніяк не залежить від податкової бази.

Відео: Оптимізація оподаткування в Україні

Такі методи оподаткування є найбільш примітивними і простими. З іншого боку, вони і самі зручні, особливо в якості надзвичайних або тимчасових податків, встановлюваних додатково до постійних. Наприклад, подушний податок, який платили за Петра I. Цей метод не враховує матеріального становища і доходу платників, тому бідні несуть тягар по сплаті податків в більшому розмірі. Сьогодні цей метод вважається економічно неефективним, оскільки не відповідає вимогам принципу справедливості.

Пропорційне оподаткування встановлює для окремих платників податків фіксовані ставки в певних відсотках і долях, які не змінюються при зміні податкової бази. Ці методи оподаткування припускають зростання податків відповідно збільшення податкової бази. В даному випадку повністю враховується принцип справедливості. Сьогодні більшість податків в РФ будуються за пропорційним методом.

Відео: Амортизація основних засобів для оподаткування прибутку в форматі іспиту ДіпНРФ

Прогресивне оподаткування враховує зростання податкової бази при розрахунку самого податку для сплати. В цьому випадку ставка податку прямо пропорційно пов`язана з податковою базою (з ростом бази ставка стає вище). Вибір даного методу оподаткування заснований на понятті так званого дискреційного доходу - доходу, який використовується на власний розсуд. Він дорівнює різниці між сукупними доходами і тими, які витрачаються на задоволення мінімальних (основних) потреб. При збільшенні загальних доходів збільшується і відсоток дискреційного доходу. При пропорційному методі оподаткування (коли податкова база дорівнює загального доходу) менш заможні платники виявляються в невиграшному становищі, оскільки частка одержуваного ними вільного доходу менше, ніж у більш заможних платників, а частка податку, який вони зобов`язані платити, відповідно, - вище. А прогресивне оподаткування в цьому випадку забезпечує дотримання принципів справедливості та рівності.

Методи оподаткування включають ще один - метод регресивного оподаткування. Цей метод є окремим напрямком серед усіх існуючих. Таке оподаткування розглядається як вид прогресивного, але з негативними коефіцієнтами прогресії. При цьому методі оподаткування податкова ставка знижується при пропорційному зростанні податкової бази. Цей метод в сучасній економіці рідко зустрічається в чистому вигляді. У Росії цей метод використовують для встановлення соціального єдиного податку.