Елементи оподаткування фізичних і юридичних осіб

Відео: Фрагмент лекції Т.В. Тінігіной «Податок на майно юридичних осіб»

Кожна держава має право встановлювати податки і проводити податкову політику на всій своїй території. Податки сплачуються на користь держави в односторонньому порядку безоплатно, безстроково і безеквівалентних, тобто сума сплаченого податку ніколи не буде повернута, податок не сплачується ні за які послуги державі. Податки стягуються примусово для забезпечення його діяльності з юридичних і фізичних осіб в певному розмірі, в установлені строки та в обов`язковому порядку.

Відео: 29 Визначення деяких елементів податку на доходи фізичних осіб

Щоб держава могла стягувати податки, необхідно, щоб закон мав уявлення про те, хто буде платити податок, за яких умов виникли зобов`язання, розмір їх і порядок оплати. Вся ця інформація-це елементи оподаткування, їх характеристика використовується в нормативних і законодавчих документах держави.

Описано елементи оподаткування в податковому кодексі РФ в статті 17. Серед них виділяють три групи:

1.Обязательние елементи оподаткування

2.Факультатівние елементи

3.Дополнітельние елементи

У законодавчому акті завжди присутні основні елементи оподаткування:

1. Об`єкт оподаткування

суб`єктом податку (Платником податків) служать фізичні та юридичні особи, резиденти і нерезиденти. об`єктом оподаткування можуть стати товари, послуги, майно, дохід, прибуток підприємства.

Відео: АССА ДіпНРФ (Диплом з оподаткування РФ). заняття 1

1. Податкова база є основою для обчислення податку. До податкової базі застосовується податкова ставка. прикладом податкової бази служить обсяг реалізованих послуг при обчисленні ПДВ, вартість майна, обсяг сировини при видобутку корисних копалин.
2. Податковий період є періодом часу, після закінчення якого обчислюється податок, визначається податкова база і сума до сплати.
3. Податкова ставка буває рівною, твердою, процентної, загальною, підвищеної і зниженої. Це розмір податку на одиницю оподаткування.
4. Порядок і терміни сплати податків. Всі податки повинні надходити до відповідного бюджету держави. Якщо податок надійшов в інший бюджет, податкові органи розглядають як недоїмку і накладають штраф. Час, до закінчення терміну якого платник податків вносить повністю податок до бюджету особливо важливо. Всі податки мають певні терміни сплати, після чого нараховується пеня.
5. Порядок обчислення податків встановлюються законодавчими актами. Умовно виділяється при цьому п`ять стадій: ведеться облік об`єкта оподаткування, визначається податкова база, податкова ставка, враховується порядок застосування ставки і обчислюється податок.

Необов`язкові або факультативні елементи оподаткування - це пільги, відповідальність за податкові порушення, штрафні санкції, порядок при поверненні невірно утриманих сум податку. Пільги надаються в законодавчому порядку певним категоріям платників податків, або повністю, або частково звільняючи їх від сплати податку.

Додаткові елементи оподаткування необов`язкові, але присутні при встановленні зобов`язань по податках. До них відносяться:

1.Предмет податку може бути земельна ділянка, транспортний засіб, майно,

2.Едініца податку - це міра, з якої обчислюється податок. Наприклад, одиницею виміру податку на прибуток є грошова одиниця країни, податку на землю-гектар, податку на бензин- тонна, літр.

3. Прикладом масштабу податку є податок з обороту, податок з верстатів підприємства, податок з величини приміщення.

4.Істочнікі податку - це дохід суб`єкта. Це може стати заробітна плата, прибуток, дивіденди.

Не дивлячись на те, що види, кількість і структура податків різноманітні, елементи оподаткування завжди універсальні. Це складові частини податку, які визначають його форму, зміст, організацію справляння податку та встановлюються державою в законодавчому порядку.