Подвійне оподаткування: причини виникнення та шляхи усунення
Відео: Учасники суботнього мітингу в Алмати побоюються переслідувань
Міжнародне подвійне оподаткування - обкладання податками однієї особи по відношенню до однієї і тієї ж бази оподаткування в не менше, ніж двох державах за один і той же період. Дане явище досить негативно відбивається на розвитку зовнішньоторговельних зв`язків, сприяє утруднення переміщення капіталів і перешкоджає розвитку інтеграційних економічних процесів. Крім того, деякі суб`єкти господарювання, прагнучи уникнути додаткового податкового тягаря, роблять це настільки успішно, що розробляють спеціальні схеми мінімізації податкових зобов`язань.
Подвійне оподаткування не можна плутати з кумуляцією податку, яка представляє собою оподаткування декількома податками одного і того ж джерела (повторне обкладання). Таке може бути в разі, коли об`єкт раніше піддавався оподаткуванню на користь державної скарбниці.
Відео: # ЯК? прибрати конденсат на бачку унітаза ВИРІШЕНО !!!
Також розглядається поняття потрібно відрізняти від подвійного економічного оподаткування, яке виникає під час оподаткування прибутку в якості самостійного платника, а також оподаткування її частини з акціонерів у вигляді дивідендів. Саме економічне подвійне оподаткування може сприяти мінімізації податкових зобов`язань за допомогою переказу розподіленою прибутку у вигляді дивідендів іноземним акціонерам своєї компанії (відповідно до чинного законодавства - стягування податку проводиться як за місцем знаходження джерела доходу, так і за місцезнаходженням резидента).
Основними причинами виникнення такого оподаткування є колізії в діючих податкових законодавствах країн-учасниць правових відносин між суб`єктами господарювання з приводу товарних операціям, операціям з доходами і капіталами. Дані колізії виникають з фіскальної спрямованості держави, при якій влада в повному обсязі і самостійно займається встановленням об`єктів оподаткування, кола своїх платників податків, а також розмірів і способів стягування податкових відрахувань. Основними критеріями у визначенні меж податкової юрисдикції є:
Відео: Як прибрати друге підборіддя - Фейсбілдінг
- резидентство, що означає оподаткування всіх доходів резидента, незалежно від знаходження джерел (цей термін можна зустріти також під назвою «необмежена податкова відповідальність»). Доходи нерезидентів підлягають оподаткуванню тільки в разі, якщо вони отримані з джерел даної країни;
- територіальність, яка передбачає оподаткування всіх доходів, отриманих на території цієї країни, і від усіх платників, незалежно від їх місця проживання.
Усунення подвійного оподаткування здійснюється в країнах по-різному. Так, одні держави будують свої економічні відносини з платниками на основі резидентства, інші - використовуючи принцип територіальності.
Найчастіше, міжнародне подвійне оподаткування буває пов`язано з особливостями визначення суб`єкта. Особливо, коли в якості платника податків він приймається одночасно кілька країн. Таке можливо при дії в одній державі правил резидентства на певному проміжку часу, коли даний суб`єкт господарювання проживає на території саме цієї країни, а в іншому - оподаткування здійснюється за фактом знаходження постійного місця проживання на його території.
В усуненні такого негативного показника, як подвійне оподаткування, повинні бути зацікавлені обидві сторони. Так, у платника податків при оподаткуванні податками і зборами в різних країнах одного і того ж об`єкта значно зростає податковий тягар. Зацікавленість держави повинна проявлятися в створенні сприятливого податкового клімату, залученні іноземних інвестицій, а також підвищення конкурентоспроможності.
