Бухгалтерський облік в торгівлі: про проблему визнання «дати відвантаження»
У 2010 році бухгалтерський облік в торгівлі здійснювався таким чином, що дата відвантаження товарів для проведення розрахунку податку на прибуток, акцизів і ПДВ була єдина - приймалася дата їх відвантаження зі сховища або складу, вчиненого в певному порядку. У 2011 році в законодавчі акти були внесені певні зміни в визначення дати відвантаження товарів для обчислення податку на прибуток і ПДВ.
Відео: Рахунки фактури на аванс
наприклад, бухгалтерський облік в роздрібної торгівлі передбачає з 1 січня нинішнього року, що для розрахунків податку на прибуток вдень відвантаження продукції визнаються:
- дату їх відпустки покупцеві (організації, її представнику або організації, що здійснює перевезення продукції), якщо продавець не здійснює транспортування товарів;
Відео: Клієнти і постачальники в 1С УТ 11: взаєморозрахунки, дебіторська, кредиторська заборгованість.
- в інших випадках застосовують більш ранню з нижчеперелічених дат: дату передачі покупцю або дату передачі організації (ІП), які виробляють транспортування продукції, але оплату якої, виробляє покупець.
З 1 січня 2012 року для обчислення ПДВ бухгалтерський облік в торгівлі днем відвантаження визнає:
Відео: Часткове утримання ПДФО при виплаті зарплати частинами в 1С: ЗУП 8.
- дату їх відпустки покупцеві (організації або підприємству, які здійснюють транспортування продукції) якщо продавець не здійснює транспортування товарів;
- дату початку транспортування продукції в інших випадках.
Для обчислення акцизів днем відвантаження і раніше вважається дата їх відвантаження зі сховища або зі складу, досконала в належному порядку.
Бухгалтерський облік в торгівлі в результаті проведених змін, приніс платникам чергову складність в організації податкового обліку. У 2010 році, а тоді, як було вище сказано, вдень відвантаження товарів визнавався їх відпуск зі складу, податкові дані по ПДВ збігалися з оборотом, що відображаються по кредиту. кредит рахунки 90 в свою чергу формувався на підставі інформації, що міститься в накладних на відвантаження товарів зі складу (з урахуванням дати відпуску товарів зі складу). На підставі цих даних, Бухгалтерський облік в торгівлі і встановлював правила визначення податкової бази для виробництва розрахунків податку на прибуток. Зараз, в бухгалтерський облік доходів організації введено уточнення, що в інших випадках, слід визнавати днем відвантаження дату початку перевезення продукції. Така система вкрай не зручна і в деяких випадках зобов`язує організацію проводити додатковий податковий облік бази для обчислення ПДВ.
Визначення дати відвантаження є дуже важливим відносно товарів, що експортуються. Для товарів. встановлені конкретні терміни для отримання документальних підтверджень про вивезення продукції за межі країни (180 днів з початку відвантаження - для товарів, що вивозяться в держави-члени Митного Союза- 60 днів - для товарів, що вивозяться в держави, такими не є, протягом яких, як встановлює бухгалтерський облік в торгівлі, платники мають право не відображати обороти по реалізації в декларації з ПДВ при відсутності такого підтвердження. Для вирішення проблеми, що склалася бухгалтерський облік в торгівлі «датою відвантаження» повинен визнавати дату транспортування товару безпосередньо покупцеві, так як відвантаження на увазі рух транспорту по певному маршруту. Дане визначення можна застосувати до трьох податків: ПДВ, податок на прибуток і акцизи. Що стосується обчислення ПДВ, то організація має право прописувати в обліковій політиці один з двох способів її обчислення: виходячи форми ТТН-1 (гр. 16) або CMR-накладної (гр. 22). Це подання допоможе організаціям спростити і навести порядок в податковому обліку. Крім того, застосування даних нововведень дозволяє в значній мірі оптімізіроваать ведення бухгалтерського обліку господарюючими суб`єктами, особливо, провідними експортну діяльність.
