Прощення боргу і податкові наслідки
Однією з підстав припинення договірних зобов`язань між юридичними і фізичними особами може бути прощення боргу, що утворився. Таку можливість в господарській практиці використовують досить рідко, так як характер угоди викликає безліч питань, пов`язаних із правомірністю дій і документальним оформленням. При зіткненні з вирішенням подібних господарських операцій навіть у фахівців виникають складнощі з нарахуванням і сплатою необхідних податкових платежів.
Відео: 13102016 Податкова новина про прощення боргу
Так що ж таке прощення боргу і наскільки реально документированно оформити таку ситуацію з дотриманням встановленого законодавства?
Коли виникає необхідність прощення заборгованості
Операція з припинення боргових зобов`язань являє собою анулювання обов`язку боржника перед кредитором. Такі дії можливі тільки в тому випадку, якщо вони не порушують права сторонніх осіб.
Досить рідко прощення боргу між юридичними особами називається угодою на безоплатній основі. Як приклад можна навести такий господарський інструмент, як знижки, які отримує покупець за виконання певних умов.
Розглядаючи питання прощення боргу, необхідно відокремлювати такий термін, як "безоплатна передача", Так як це абсолютно різні поняття. У разі безоплатної передачі коштів або товарів покупець значно спрощує розрахунки, пов`язані з оподаткуванням прибутку і знижує втрати від ПДВ.
Прощення боргових зобов`язань на безоплатних умовах
Безоплатним закриттям боргу можна вважати ту ситуацію, коли кредитор не вимагає від боржника кошти або майно, яке він повинен віддати для погашення заборгованості. Варто зауважити, що за законами Цивільного кодексу комерційні компанії не можуть укладати договори дарування в розмірі понад 500 руб. У зв`язку з цим, для того щоб угода була дійсною, безоплатне прощення боргу юридичною особою не повинно порушувати даний ліміт, або кредитором має бути фізична особа, наприклад засновник. Також такі угоди можливі з некомерційними організаціями.
Борг, який отримує статус безоплатно прощений, повністю включається до складу позареалізаційних доходів. Причому вартість такого вливання оцінюється за ринковими показниками і регламентується статтею 40 НК РФ. Якщо дохід був отриманий в зв`язку з придбанням основних фондів, то він не повинен бути менше залишкової вартості, яка прописана в обліку продавця. Також мінімальна ціна боргу не може бути вище суми витрат, які були проведені у зв`язку з виготовленням товару.
В якому випадку закриття боргу не обкладається податком на прибуток
Безоплатне прощення боргу не може обкладатися податком на прибуток в тому випадку, якщо матеріальні цінності або грошові кошти отримані від засновника компанії з 50% -м участю або від фірми, яка має такий же часткової відсоток. Скористатися такою пільгою можна за умови, що майно не передавалося протягом року третім особам.
Податкові органи неоднозначно ставляться до такого привілею, так як вважають, що прощення боргу засновником є передачею майнового права, а не товарних цінностей. Для тих, хто готовий відстоювати свою точку зору в суді, рекомендується скористатися судовою практикою, яка склалася по подібним випадкам.
прощення боргових зобов`язань з відшкодуванням
Розглянемо таку ситуацію, коли постачальник готовий пробачити борг в обмін на певні зобов`язання з боку позичальника. Такі дії називати безоплатним прощенням можна. У бухгалтерському обліку кредиторську заборгованість, списану в зв`язку із закінченням терміну давності, відображають у складі позареалізаційних доходів.
При формуванні дохідної частини за рахунок прощення боргу збільшується оподатковувана база, тому дуже важливо зробити правильну оцінку боргу, щоб отримані суми не викликали нарікань у податковій інспекції. Найбільш правильно було б внести в дохідну частину рівно таку суму боргу, яку пробачив кредитор. В результаті такої операції покупець має право врахувати також вхідний ПДВ у своїх витратах.
Оформляючи договір прощення боргу, потрібно обов`язково прописати в цьому документі всі умови, на яких продавець прощає заборгованість покупцеві. Тільки в такому випадку можна включати в доходи прощену суму. Всі дії бухгалтера регламентуються статтею 250 Податкового кодексу РФ пунктом 18.
Відновлювати ПДВ при прощенні боргу
В даний час законодавством встановлено право прийняття до відрахування ПДВ по придбаних товарах навіть в разі, якщо він не був оплачений. Розглядаючи ситуацію з прощення боргу, можна зіткнутися з питанням про те, як вчинити в такому випадку з ПДВ.
Відео: Щоденні податкові новини
З одного боку, в такій ситуації дотримуються всі умови для прийняття вирахування. Продавцем був виставлений рахунок-фактура, і отриманий товар використовувався в господарській діяльності, що обкладається ПДВ. Тому у багатьох не виникає питань з вирахуванням. У свою чергу, продавець також провів необхідні процедури з нарахування ПДВ для сплати в бюджет з тієї частини реалізації, по якій було вирішено прощення боргу. В результаті недоплати до державного бюджету не відбулося.
Проте контролюючі органи мають іншу думку. Податківці, як і раніше, вважають, що покупець, який не сплатив товар, не має права на відрахування. Вони посилаються на законодавство, яке свідчить про те, що відрахування по ПДВ можливе тільки за умови здійснення реальних витрат. А так як договірні зобов`язання були анульовані, то і витрат по ним бути не може. Отже, відрахування податку на додану вартість неможливий.
У зв`язку з тим, що ситуація неоднозначна, кожна компанія приймає рішення, ґрунтуючись на своїх знаннях законів.
Чи може банк пробачити борг по кредиту
Прощення договірних зобов`язань, пов`язаних з отриманням кредиту, завжди відбувається з ініціативи банку. Якщо кредитор вирішив в односторонньому порядку пробачити боржника, то йому надсилається офіційне повідомлення про такий намір. Основних напрямів цілком достатньо для того, щоб боржник вважав себе звільненим від обов`язку оплати позики, але за умови, якщо він сам не проти. Якщо таке рішення приймається обопільно, то сторонами укладається договір прощення боргу, в якому прописуються умови оплатне або безоплатність такого рішення. Після припинення зобов`язань за основним боргом також пропадає необхідність сплати відсотків.
При безоплатному звільнення боржника від кредитного зобов`язання така процедура отримує статус операції дарування.
Хто може розраховувати на прощення кредитних зобов`язань
Зазвичай прощення боргу займу ініціюється самим банком, а не на особисте прохання боржника.
Кредитна організація цілком може пробачити борг на невелику суму в зв`язку з тим, що витрати, витрачені на стягнення основного боргу, будуть вище, ніж сума кредиту. Зазвичай невеликі борги банки віддають колекторам, але не завжди такий спосіб вважається вигідним для кредитної організації. Багато банків просто не працюють з колекторськими агентствами, а відділи по стягненню боргів займаються пошуком більшої заборгованості.
Відео: Безнадійна «дебіторка»
Закінчення строку давності по кредиту
Ще однією причиною, по якій банк може пробачити борг кредитору, є закінчення строку позовної давності. Якщо з дня невнесення чергового платежу пройшло три роки, то вимоги кредитної організації вважаються анульованими. Разом з основним боргом припадають на необхідності сплати відсотків і неустойки. Поручитель також звільняється від обов`язку виконання договірних зобов`язань.
Особливі обставини, в результаті яких відбувається списання боргу
У Цивільному кодексі існують особливі обставини, в результаті яких закриваються борги по кредиту. До таких ситуацій відноситься смерть клієнта, зникнення боржника, відсутність договірних зобов`язань по наступності боргу у вигляді спадщини.
Угода про прощення боргу може містити різні умови припинення обов`язків. Наприклад, боржник зобов`язується повернути основну суму в обмін на звільнення його від нарахування відсотків і неустойки. Така схема вигідна банку, так як він отримує основну частину грошей, яка представляє найбільшу цінність в порівнянні з нарахованими відсотками.
Як оформити прощення боргу, зразок угоди
Для того щоб не чекати закінчення терміну давності безнадійних боргів, існує офіційний документ, за допомогою якого оформляється угода про припинення боргових зобов`язань. На підставі підписаних паперів можна списувати прощений борг до витрат, і тим самим економити на оподаткуванні. У вигляді альтернативного варіанту боржник може домовитися про повернення частини коштів в обмін на списання певної суми боргу.
Якими б не були умови угоди, такий документ потрібно заповнювати відповідно до вимог податкових органів. Щоб уникнути неприємних моментів з контролюючими органами, договір про закриття боргу повинен бути обов`язково оплатним. Документ повинен містити основні відомості про борг, причину неповернення грошової суми, розмір відсотків і штрафів.
У разі часткового повернення грошових коштів, що найбільш переважно з податкової точки зору, потрібно вказати точні суми нового зобов`язання і терміни його погашення.
Якщо сторонами все ж було прийнято рішення про безоплатне прощення боргу, то причину такої угоди, можливо, доведеться пояснити податковому інспектору. У зв`язку з цим рекомендується правильно оформляти прощення боргу. Податкові наслідки, які можуть настати в результаті недотримання правил, можуть значно вдарити по фінансам кредитора.
Часткове або повне прощення боргу фізичній особі
Таке явище, як прощення боргу співробітнику або іншій фізичній особі, є досить частим. Організація здійснює цю процедуру на підставі Цивільного кодексу. Якщо компанія закриває борг своєму співробітникові, то у нього, в свою чергу, виникає дохід, який обкладається прибутковим податком. Законодавством встановлена неоподатковувана пільга щодо дарування подарунків і надання матеріальної допомоги. Безоплатне прощення боргу цілком може отримати статус дарування, тому податком на доходи не обкладаються суми, що не перевищують 4000 рублів.
Спірна обов`язок щодо нарахування страхових внесків
Крім ПДФО на суму неповернутого позики нараховуються страхові внески, так як непрямий дохід отриманий співробітником в рамках трудового контракту. Якщо компанія не хоче нараховувати такі внески, мотивуючи своє рішення тим, що дохід співробітника не пов`язаний з виконанням трудових обов`язків, то таку точку зору доведеться відстоювати особливим чином, посилаючись на схожу арбітражну практику.
Існує кілька офіційних листів, які висловлюють однозначну позицію про необхідність нарахування страхових внесків при анулюванні заборгованості фізичної особи. У свою чергу, судова практика говорить про те, що закриття боргового зобов`язання не може бути зараховане до трудових відносин, якщо це дослівно не прописано в контракті. У зв`язку з цим компаніям простіше оформляти списання боргу у вигляді договору дарування. Варто зауважити, що таке формулювання не має принципового значення для самого боржника.
