Коли податки і збори суб`єктів рф вводяться в дію і припиняють діяти?

Порядок встановлення, зміни та скасування податків і зборів визначається вищим органом представницької влади країни. Правила розрахунку і відрахування платежів фіксуються в НК. У кодексі також роз`яснюються основні поняття і терміни, з якими пов`язана система податків і зборів в РФ. Розглянемо основні з них в статті.

Загальна характеристика податкової системи РФ

Вона дається в гл. 2 НК. Система податків і зборів в РФ є комплексом обов`язкових платежів, які стягуються на території країни за певними правилами. Відрахування здійснюються як юрособами, так і громадянами. Податком є безоплатний, індивідуальний і обов`язковий платіж, утримуваний з фізосіб і організацій у вигляді відчуження грошових коштів, що належать їм по праві оперативного управління, власності або господарського відання. Ці відрахування спрямовуються на фінансування діяльності інститутів влади. Як збору виступає обов`язковий внесок, який стягується з громадян і підприємств для забезпечення здійснення щодо них юридично значимих дій уповноваженими на це органами. У перелік послуг, що надаються, в числі іншого, входить надання будь-яких прав і видача ліцензій (дозволів).

Поняття і види податків та зборів в РФ

Розглянуті платежі передбачаються виключно відповідно до положень ПК. Федеральні збори і податки встановлюються по всій території країни, якщо інше не закріплюється нормативними положеннями. Вони зараховуються до бюджетів різних рівнів. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів:

1. Повністю надходять до держбюджету. Наприклад, ПДВ.
2. Регулюючі дохідну частину. Система податків і зборів в Російській Федерації передбачає перерозподіл сум, що надійшли від платників до держбюджету по бюджетам інших рівнів. До них відносять акцизи, ПДФО, відрахування з прибутку та ін.
3. Ті, хто має цільове призначення і надходять до фондів. Дані платежі зараховуються до держбюджету.

Види податків і зборів в Російській Федерації групуються в переліку:

1. ПДВ.
2. Податок на видобуток копалин.
3. Акцизи.
4. Водний податок.
5. ЄСП.
6. Збори за використання об`єктів тваринного світу та біологічних водних ресурсів.
7. ПДФО.
8. Податок з прибутку підприємств.
9. Держмито.

У Кодексі можуть передбачатися особливі режими, в рамках яких вводяться податки, не зазначені в НК.

Важливий момент

дія актів законодавства про податки і збори в часі в більшості випадків не обмежена. Однак деякі документи мають конкретний термін дії. Періодично положення Кодексу та інших нормативних документів можуть переглядатися, корегуватися, доповнюватися. Необхідно відзначити, що, відповідно до ст. 3 ФЗ, що регламентує правила проведення референдуму, на всенародне обговорення не можуть виноситися питання, що стосуються встановлення, скасування, зміни зборів і податків федерального призначення. Це означає, що в сфері оподаткування заборонено використовувати механізм безпосередньої демократії.

принципи оподаткування

Безпосередньому стягування з платника податку або збору передує дві взаємопов`язані і послідовні законодавчі процедури: встановлення і введення. Вони зумовлюють юридичну можливість відчуження грошових коштів відповідно до положень ПК. Встановлення податку являє собою прийняття нормативного документа, за допомогою якого визначається конкретний обов`язковий платіж. Ця процедура є свого роду юридичним фактом створення відрахування. Вона дозволяє визначати державні і територіальні платежі (податки і збори суб`єктів РФ). Вводяться регіональні відрахування на підставі ФЗ, а також нормативних документів, прийнятих територіальною владою.

Ключові елементи

Необхідно відзначити, що встановити податок ще не означає назвати його. В ході процедури повинні бути визначені обов`язкові елементи відрахування. До них, зокрема, відносять:

• об`єкт;
• ставку;
• період;
• правила і терміни сплати і ін.

Другий етап

Введення податку є прийняття нормативного документа, яким встановлюється безпосередній обов`язок здійснювати його виплату. Щоб конкретне відрахування могло фактично здійснюватися, його потрібно визначити. Це означає, що представницький орган передбачає можливість відчуження грошових коштів, іменує елементи оподаткування. Після цього формулюється обов`язок платника здійснювати обов`язкові відрахування. Наявність розглянутих етапів закріплюється в ст. 1 і 2 НК.

Відео: Campaign Finance: Lawyers # 39; Citizens United v. FEC U.S. Supreme Court Arguments (2009)

припинення обов`язки

У ПК передбачається можливість скасування податку. Вона являє собою припинення справляння платежу та виключення його зі сфери оподаткування. Ці дії здійснюються відповідно до нормативного документа, прийнятого представницьким органом. Скасування податку може обумовлюватися також закінченням терміну дії документа, яким він був введений (якщо останній мав відповідне обмеження).

територіальні платежі

Податки і збори суб`єктів РФ вводяться при дотриманні ряду умов:

1. Платежі передбачені в НК.
2. Визначені всі обов`язкові елементи оподаткування.

Платежі, що підлягають відрахуванню на всій території країни, визначаються представницьким органом. У відповідній главі НК закріплюються елементи оподаткування, визначаються конкретні платники. Податки і збори суб`єктів РФ вводяться в 2 етапи:

1. На першій стадії вищий представницький орган визначає платників і ключові елементи оподаткування. Ці відомості вносяться в НК. Для ставки і терміну відрахування формулюються основні правила і конкретні межі.
2. На другій стадії територіальний представницький орган визначає відповідно до глави НК конкретні тарифи і період здійснення обов`язкових відрахувань.

Аналогічно тому, як визначаються податки і збори суб`єктів РФ, вводяться місцеві платежі.

нюанс

Введення федеральних податків проводиться одночасно з їх встановленням. Для територіальних відрахувань визначено інше правило. Податки і збори суб`єктів РФ вводяться з моменту вступу в силу нормативного документа, прийнятого представницьким органом відповідної адміністративної одиниці. Саме він закріплює обов`язок платників здійснювати відрахування до бюджету.

Типи територіальних платежів

Податки і збори суб`єктів РФ вводяться нормативними документами, що не суперечать НК. При їх визначенні представницькі органи адміністративних одиниць закріплюють:

1. Терміни та правила відрахування.
2. Ставки.

Інші елементи оподаткування визначаються в НК. Додатково представницькі органи мають право встановити податкові пільги, порядок і підстави їх застосування. До територіальних обов`язкових платежів відносять відрахування:

1. З майна підприємств.
2. З транспорту.
3. З грального бізнесу.

об`єкт оподаткування

Як нього для вітчизняних організацій виступає нерухоме та рухоме майно. До нього, в числі іншого, відносять матеріальні цінності, які передані у тимчасове користування, володіння, розпорядження або довірче управління, а також внесені в спільну діяльність. Це майно має враховуватися на балансі як ОС за правилами ведення бухобліку. Для іноземних підприємств, які працюють на території країни через свої постійні представництва, об`єктом оподаткування виступає нерухоме та рухоме майно, визнане основними засобами.

Особливості правового регулювання

Механізмом, за допомогою якого здійснюється керування системою оподаткування в РФ, виступає особливий комплекс юридичних засобів. Вони організовуються послідовним чином і сприяють подоланню перешкод, що виникають на шляху задоволення потреб учасників правовідносин. Метою податкового регулювання виступає забезпечення руху інтересів, наявних у суб`єктів, до тих чи інших цінностей. Його принципи виступають як орієнтири для формування відповідної державної політики в сфері оподаткування. Вони мають ключове значення у правозастосовчій практиці. Це обумовлюється тим, що всі положення нормативних документів, на підставі яких закріплюються податки і збори суб`єктів РФ, а також відрахування до держбюджету, повинні реалізовуватися відповідно до базових підходами, закріпленими в НК.

принципи

Податкова система функціонує на підставі керівних начал. Вони виступають в якості бази регулювання відповідних правовідносин. До ключових податковим принципам відносять:

Відео: State of the Union Address: Speech by President Clinton (1997)

1. Загальність, справедливість і рівність оподаткування. Цей принцип передбачає право кожного учасника податкових правовідносин на захист власних інтересів в рамках правил, визначених в нормах. Кожна особа зобов`язана здійснювати відрахування, закріплені в НК. При цьому, незалежно від їх обсягу, учасники правовідносин повинні мати рівні права і обов`язки.
2. Однократность. Цей принцип означає, що для одного і того ж об`єкта повинен передбачатися тільки один вид податку, яким він обкладається тільки один раз за конкретний період.
3. Пільговість. Цей принцип передбачає наявність в законодавстві норм, що визначають для окремих платників деякі послаблення в сфері оподаткування.
4. Економічна збалансованість. При визначенні обов`язкових відрахувань повинна враховуватися фактична здатність особи їх здійснювати.
5. Заперечення зворотної дії закону. Норми, за допомогою яких коригуються суми платежів, не можуть поширюватися на відносини, які виникли до їх прийняття.
6. Недискримінаційне оподаткування. Цей принцип забороняє застосовувати збори і податки за різними правилами виходячи з расових, ідеологічних, політичних, статевих, національних, етнічних та інших відмінностей між особами.

правовідносини

Зв`язки, що встановлюються в системі податків і зборів РФ, є врегульованими нормами громадськими взаємодіями. Вони виникають в рамках різних процедур. До останніх, власне, відносять встановлення, введення, скасування зборів і податків, а також контроль виконання положень НК і залучення до відповідальності їх порушників. Учасники правовідносин наділяються певними правами і несуть конкретні обов`язки, пов`язані з процесом оподаткування. Ці взаємодії:

1. З`являються в рамках державної політики щодо встановлення і стягнення обов`язкових бюджетних відрахувань.
2. Мають цільовою спрямованістю. Податкова система підпорядковується конкретним завданням - встановлення і стягнення платежів.
3. Є формально визначеними. Податкові правовідносини забезпечують регулювання конкретних зв`язків, що встановлюються між певними учасниками.
4. Забезпечуються методами державного примусу. При порушенні нормативних положень, що регламентують сферу оподаткування, проявляється відповідна реакція з боку охоронного механізму.

Податкові відносини відрізняються складною структурою. Вона розкривається через такі категорії, як:

1. Підстави виникнення відносин.
2. Об`єкт і суб`єкт.
3. Обов`язки і права учасників.

Класифікація

Податкові правовідносини можуть бути матеріальними і процесуальними. В рамках перших передбачені обов`язки і права орієнтовані на отримання певних майнових благ. Процесуальні відносини обумовлюються нормативними приписами. Вони передбачають певні процедури, закріплюють перелік дій, які допускається здійснювати учасникам, формулюють правила, терміни тощо. Процесуальні відносини, в свою чергу, розділені на регулятивні і охоронні.

Перші спрямовані на впорядкування, закріплення і розвиток суспільних відносин, що володіють майновим характером. Регулятивні відносини класифікуються на відносні і абсолютні, пасивні та активні. Останні висловлюють динаміку податкового права. Пасивні відносини формуються відповідно до заборонними і управомачівают нормами. Абсолютні взаємодії індивідуалізуються тільки щодо одного учасника, що має право вимагати (держави, наприклад). Відносні відносини індивідуалізуються двосторонньо. У таких взаємодіях уповноваженій суб`єкту протистоїть конкретний учасник, що володіє певним комплексом юридичних обов`язків.

специфіка відносин

Податкові взаємодії забезпечуються державним захистом. Вони формуються в сфері оподаткування. Податкові відносини є суспільними. Вони формуються між різними особами (фізичними і юридичними). Податкові відносини є правовими і виникають виключно в області оподаткування. Юридична зв`язок учасників забезпечується за рахунок комплексу їх прав і обов`язків.

Суб`єктивні можливості належать уповноваженою особам. Вони вступають у відносини як, наприклад, контрольного органу і, відповідно, мають певними повноваженнями. Платник в правовідносинах виступає в якості зобов`язаного особи. Він повинен вчинити на користь держави конкретні юридично значимі акти (заплатити податок, наприклад). Обов`язок платника може складатися і в утриманні від вчинення якихось дій (не порушувати норми, наприклад).