Суб`єкти податку: поняття, види

Відео: Суспільствознавство. Види податкових ставок. #egevarenyeva

Податкові правовідносини припускають обов`язкову участь в них суб`єктів в різних статусах. Якими вони можуть бути? У зв`язку з чим громадянин або організація можуть набувати статусу учасника податкових правовідносин?

Що розуміється під суб`єктом податку?

Суб`єкти податку (або правовідносин в сфері виконання відповідних платіжних зобов`язань перед бюджетом) - це фізичні та юридичні особи, які володіють правом брати участь в різних податкових правовідносинах, мати права і обов`язки, які передбачені нормативно-правовими актами РФ на федеральному, регіональному або ж муніципальному рівні .

Відео: Фіктивні і удавані угоди в мінімізації податків

Людина, фірма або орган влади найчастіше стають суб`єктами податку в зв`язку зі вступом в цивільні правовідносини. Наприклад, уклавши підрядний контракт і отримавши компенсацію за нього, сторона договору, як правило, зобов`язана обчислити податки на отриманий дохід і сплатити їх в бюджет РФ. Крім того, людина або фірма можуть мати будь-якої джерело податку у власності - наприклад, об`єкт нерухомості. Не беручи участі, таким чином, в цивільних правовідносинах, вони тим не менш є суб`єктами податкових правовідносин. В даному випадку - в силу дії певних норм права. Їх зміст визначається податковою політикою держави.

Відео: Як розраховується податок на майно і куди він іде

Залежно від пріоритетів законодавця в нормативних актах можуть вводитися нові збори, і скасовуватися або коригуватися діючі, встановлюватися певні ставки і особливості обчислення платежів. Відносно ряду податків, що підлягають сплаті громадянами і організаціями в бюджет РФ, встановлюються пільги і відрахування.

Основні характеристики податкової правосуб`єктності

Експерти виділяють ряд ключових характеристик податкової правосуб`єктності. Перш за все, даний статус припускає наявність у людини або організації юридичних прав і обов`язків в області майнових та адміністративних правовідносин, які можуть бути пов`язані з обчисленням, сплатою, урахуванням податків і зборів, наданням звітності по платежах до бюджету РФ.

Податкова правосуб`єктність може припускати появу у людини або організації статусу об`єкта податкового контролю і встановлення для них тих чи інших заходів відповідальності за податкові правопорушення. Як правило, більший обсяг обов`язків в цьому сенсі мають юридичні особи.

Платник податків (ЮО) може вступати в широкий спектр правовідносин - бути орендарем або орендодавцем, підрядником, замовником, власником, роботодавцем. Фізособа, в свою чергу, у багатьох випадках має більший обсяг прав. Але в тих межах, що можуть бути встановлені конкретним договором, який воно робить висновок, чи ж статусом, який визначений для нього окремими положеннями законодавства.

Основні російські податки, а також правовий статус їх суб`єктів встановлюються на рівні федерального законодавства. У регіональних і муніципальних правових актах можуть визначатися характеристики конкретних елементів податків - наприклад, ставки по ним.

Учасники правовідносин у сфері податків

Розглянемо більш докладно то, в яких статусах можуть бути представлені суб`єкти податку в різних правовідносинах. Учасники відповідних комунікацій відповідно до законодавства РФ можуть бути:

• фізичними та юридичними особами в статусі платників податків;
• фізособами та юрособами, є податковими агентами;
• державними і муніципальними органами влади;
• позабюджетними структурами;
• кредитно-фінансовими організаціями.

Даний перелік потенційних учасників податкових правовідносин, в принципі, можна вважати закритим. Практично будь-які суб`єкти податку, так чи інакше, будуть ставитися до будь-якої із зазначених вище категорій платників.

Варто відзначити, що всі групи учасників податкових правовідносин можуть бути представлені іноземними суб`єктами, які ведуть діяльність на території РФ або, наприклад, володіють яким-небудь майном в Росії.

Корисно буде розглянути особливості статусу платників податків в співвіднесенні з поширеними платіжними зобов`язаннями, такими як, наприклад, податок на прибуток і на майно.

Суб`єкти сплати податку на прибуток: нюанси

Хто перераховує в бюджет податок на прибуток? Основний в даному випадку платник податків - ЮО (юрособа). Податок на прибуток в розмірі 20% має бути перераховано усіма фірмами, які працюють по ОСН (загальній системі формування платіжних зобов`язань перед бюджетом РФ).

Якщо фірма, в свою чергу, перейшла на ССО, то вона буде платити зменшений податок - 6% з виручки або ж 15% з різниці між доходами і витратами в рамках звітного періоду. Індивідуальні підприємці не платять розглянутий збір. Вони - суб`єкти податку на доходи фізосіб, за умови, що працюють по ОСН. ІП на ССО, в свою чергу, платять податок в тому ж розмірі, що і юрособи.

Хто перераховує в бюджет податок на майно?

Суб`єкт податку на майно може мати статус як фізособи, так і фірми. Однак обчислюється сума для кожного типу платників за різними принципами. Якщо відповідний суб`єкт податку - платник податків в статусі фізособи, то платіжне зобов`язання нараховується на нерухомість, що знаходиться у власності громадянина, виходячи з його кадастрової і інвентаризаційної вартості відповідно до норм Глави 32 Податкового кодексу. У свою чергу, податок на майно юридичних осіб визначається за положенням Глави 30 НК РФ.

Організація як суб`єкт податку на прибуток в загальному випадку платить збір, обчислюваний виходячи із середньорічної вартості об`єкта. І це, безумовно, не єдина різниця в підходах законодавця до регулювання майнового податку для фізосіб і юросіб. Відрізняються принципи обчислення обох платіжних зобов`язань, порядок внесення грошових коштів до бюджету.

Співвідношення обов`язків юросіб і фізосіб як суб`єктів податку

Так, юридичні особи зобов`язані визначати розмір податку на майно самостійно. Для громадян відповідну роботу проводить ФНС РФ. Подібна закономірність, в принципі, характерна і для багатьох інших податків. Наприклад - той, що сплачується за фактом отримання фірмою комерційного прибутку, обчислюється компанією самостійно. А якщо мова йде про ПДФО з зарплати громадянина - зобов`язання по визначенню його величини і сплаті до бюджету покладаються на роботодавця. Даний нюанс підтверджує той факт, що перелік обов`язків, покладених на юросіб як на суб`єктів податку, як правило, ширше, ніж той, що визначений для громадян.

Розглянувши сутність суб`єкта податкових правовідносин, ми також можемо вивчити специфіку їх об`єкта.

Що являє собою об`єкт податку?

Під таким розуміється актив, виручка або прибуток фізособи або організації, що мають певну вартість і підлягають в силу положень законодавства оподаткуванню. У випадку з податком на майно це може бути об`єкт нерухомості. У випадку з комерційною діяльністю - дохід з продажів товару або надання послуги. Податок найчастіше нараховується на них в процентному вираженні - відповідно до ставки, яка визначена для того чи іншого об`єкта законодавчо.

Відео: Лекція 5: Граничні і середні податкові ставки. Поняття податкового вирахування

Об`єкт і суб`єкт податку - поняття, тісно пов`язані між собою. Другий фактично є носієм першого, який, в свою чергу, зумовлює статус суб`єкта як учасника правовідносин. якщо об`єкт оподаткування у власності людини або організації відсутній або не отриманий ним в результаті комерційних угод, то вони і не будуть ставати суб`єктами платіжного зобов`язання.

Об`єкт і суб`єкт як елементи податку

Можна відзначити, що поряд з об`єктом і суб`єктом в структурі податку присутній ряд інших елементів. А саме: база, ставка, період обліку, порядок, а також терміни сплати. Також в якості елемента податку, як правило, розглядаються встановлені для нього пільги. Всі складові платіжних зобов`язань громадян і організацій перед бюджетом РФ визначаються законодавством держави.