Місцеві податки і збори вводяться якими органами? Місцеві податки і збори в російській федерації

Законодавством РФ передбачені федеральні, регіональні і місцеві податки. Їх зарахування повинно здійснюватися до відповідного бюджету. Значущу роль для фінансової системи держави в цілому, а також конкретних регіонів і муніципалітетів грають місцеві податки. Хто встановлює їх? Які особливості їх обчислення і сплати в бюджет?

Хто вводить місцеві податки?

Місцеві податки і збори в РФ встановлюються відповідним Кодексом, а також нормативними актами муніципалітетів - адміністративно-територіальних одиниць самоврядування. Вони є обов`язковими до сплати в бюджет суб`єктами комерційних та інших правовідносин, якщо інше не регламентується законодавством. Місцеві податки і збори вводяться, так само як і припиняють дію, таким чином, на федеральному рівні, однак їх необхідна деталізація цілком може здійснюватися муніципальними органами влади. Що саме може конкретизуватися місцевими структурами? Відповідно до положень НК РФ, муніципалітети мають право регулювати:

- величину ставок;

- порядок сплати зборів;

- терміни перерахування податків до скарбниці.

Однак подібна деталізація можна використовувати лише якщо мають відношення до даних пунктам положення не закріплені в Кодексі. Регіональні та місцеві податки і збори, не передбачені відповідним федеральним правовим актом, не можуть бути встановлені. Разом з тим в Кодексі можуть визначатися спеціальні режими оподаткування, а також порядок їх справляння.

місцеві податки в містах федерального підпорядкування

Деяка специфіка щодо відповідних бюджетних зобов`язань властива для Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя. Справа в тому, що зазначені міста знаходяться у федеральному підпорядкуванні. Таким чином, в той час як місцеві податки і збори вводяться на всій іншій території Росії муніципалітетами, в Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі відповідні платежі встановлюються в актах, що мають статус регіональних.

Які податки відносяться до місцевих?

У законодавстві РФ визначені наступні різновиди платежів, про які йде мова:

- земельний податок;

- майновий збір, що стягується з фізичних осіб.

Розглянемо специфіку обох податків докладніше.

Земельний податок

Земельний податок регулюється Главою 31 НК РФ. Вивчимо найбільш примітні положення даного джерела права, що мають відношення до даної збору.

Земельний податок сплачується тільки тими суб`єктами правовідносин, які ведуть діяльність на території конкретного муніципалітету. Платниками податків в даному випадку можуть бути:

- фізособи;

- ІП;

- організації.

Критерій, що визначає виникнення зобов`язання зі сплати відповідного збору в бюджет зазначеними суб`єктами - наявність у власності або в безстроковому користуванні земельних володінь. Що стосується ділянок, які належать, наприклад, Піфам - платником податків визнається керуюча компанія. Збір при цьому сплачується за рахунок активів, якими володіє фонд.

Чи не повинні сплачувати земельний податок організації, фізособи та ВП, які користуються ділянками по праву безоплатного користування на строковій основі, або в порядку оренди. Не можуть бути визнані в якості об`єктів оподаткування:

- ділянки, які вилучені законним чином з обороту;

- території, на яких розташовуються особливо цінні об`єкти культурної спадщини, включаючи ті, що включені до відповідного міжнародний список;

- ділянки, на яких розташовані історико-культурні заповідники, а також об`єкти археологічної спадщини;

- території, включені в лісовий фонд;

- ділянки, на території яких розташовуються належать державі водні об`єкти в складі відповідного фонду.

Податкова база для земельного збору

База з даного типу збору визначається як кадастрова вартість ділянки станом на початок року, який є податковим періодом. Якщо територія поставлена на облік в Росреестр протягом року, то відповідна база обчислюється виходячи з кадастрової вартості об`єкта на момент реєстрації в зазначеному відомстві.

Варто зазначити, що організації повинні визначати величину податкової бази самостійно. Джерелом для отримання відповідних показників повинні бути відомості, включені до державного кадастр об`єктів нерухомості. В складі податкової бази повинен бути присутнім кожну ділянку, яким володіє організація або користується на постійній основі. Аналогічно ІП також повинні визначати відповідний показник самостійно - щодо ділянок, задействуемих безпосередньо у підприємницькій діяльності. Джерелом даних при цьому також буде державний кадастр.

У свою чергу, податки місцевого бюджету у вигляді земельних зборів платники в статусі фізосіб не повинні обчислювати самостійно. За них цю роботу виконують територіальні структури ФНС на основі відомостей, наданих в порядку міжвідомчої взаємодії Росреестра.

Податковий і звітний періоди для земельного податку

Місцеві податки і збори вводяться, як ми зазначили вище, на рівні федерального законодавства. Їм же визначаються ключові характеристики відповідних бюджетних зобов`язань. Зокрема - податковий і звітний періоди. Для земельного збору податковий період - це календарний рік. Звітних - кілька: 1 квартал, півріччя, а також перші 9 місяців. Але вони діють тільки для платників податків-організацій. Фізособи можуть не звертати на цю характеристику уваги. Як і у випадку з багатьма іншими податками та зборами, передбаченими законодавством РФ, органи влади муніципального освіти або відповідні структури в містах федерального значення має право не встановлювати відповідні періоди.

Ставка для земельного податку

У свою чергу, ставку, по якій стягуються місцеві податки і збори, встановлює муніципалітет. Або, якщо мова йде про Москву, Санкт-Петербурзі та Севастополі, законодавчий орган влади міста федерального значення. Однак на рівні Податкового Кодексу можуть фіксуватися граничні її значення.

Відео: Стаття 14, закону 257 ФЗ, Планування дорожньої діяльності

Так, наприклад, ставка, про яку йде мова, не може бути більше, ніж 0,3%, для ділянок наступних категорій:

- тих, що віднесені до територій, що використовуються для потреб сільського господарства;

- тих, що використовуються в складі житлового фонду;

- тих, на яких розташовуються компоненти інженерної інфраструктури, що відноситься до житлово-комунального комплексу (не рахуючи частки ділянок, які не належать до житлового фонду і до відповідних об`єктів);

- використовуваних для ведення дачного господарства;

- задействуемих для потреб оборони і обмежених, в силу положення законодавства, в обороті.

Ставка не може бути більше, ніж 1,5% для інших типів ділянок.

Земельний податок в московських муніципалітетах

Відносно визначення розглянутого параметра земельного податку на територіях Москви в ряді випадків може діяти дещо інший порядок. Місцевих податків і зборів в частці бюджету російської столиці досить багато, однак московська влада має права дозволяти стягувати відповідні платежі муніципальним структурам, які сформовані на території міста. Це може супроводжуватися встановленням диференційованих ставок співвідносні з категорією ділянки і місцем його знаходження в Москві.

Сплата земельного податку

Терміни, в які повинні перераховуватися до місцевого бюджету податки і збори, включаючи той, що сплачується власниками земельних ділянок, визначаються на рівні муніципальних законів або джерел права, що видаються владою Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя. У деяких випадках відповідні платежі можуть припускати перерахування в бюджет авансових сум.

Не пізніше 1 лютого того року, який слідує за податковим, організації, які є платниками податку, повинні надати в ФНС декларацію за встановленою формою.

Перерахувати повну суму збору платник податків повинен до 1 листопада того року, який слідує за податковим періодом.

Податок на майно фізичних осіб

До місцевих податків і зборів належать також платежі, що стягуються з фізичних осіб, які володіють житловою нерухомістю. Відносно їх перерахування в бюджет є ряд особливостей.

Справа в тому, що до 2015 року відповідні бюджетні зобов`язання громадяни повинні бути виконувати, виходячи з підрахунку сум податку на майно на основі інвентаризаційної вартості житла. З 2015-го в структурі «формули» обчислення збору присутні також кадастрові показники. Передбачається, що з 2019 року ці фірми будуть застосовуватися без урахування інвентаризаційної вартості.

Що це означає? Норми закону, що діяли до 2015 року, передбачали стягнення в казну близько 0,1-0,3% (конкретне значення визначалося в законах муніципалітету або міста федерального значення) від інвентаризаційної вартості квартир і будинків, що перебувають у власності громадян. Податкова база на основі відповідного показника не припускала великого фінансового обтяження громадян в аспекті виконання даного бюджетного зобов`язання.

Інша справа, коли майновий збір обчислюється на основі кадастрової вартості житла. Справа в тому, що передбачається її максимальна наближеність до ринкової. Тим самим можливе значне збільшення навантаження на особовий бюджет платника податків в аспекті виконання відповідного зобов`язання перед державою.

Разом з тим, до 2019 року законодавством РФ встановлено перехідний період, в рамках якого обчислення майнового збору буде, з одного боку, припускати включення в «формулу» податку, як ми зазначили вище, також і інвентаризаційних показників - це, так чи інакше, зменшить абсолютну величину платежу. З іншого - в правових актах РФ, що регулюють дане бюджетне зобов`язання, зафіксовані відрахування. Їх значимість визначається, по-перше, конкретним типом нерухомості, а по-друге, його площею.

Таким чином, зростання податкового навантаження на громадян, які мають у власності житлову нерухомість, передбачається поступовий. До того ж у багатьох випадках розмір передбаченого законом відрахування достатній для того, щоб людина не відчула сильного фінансового тягаря внаслідок необхідності виконувати зобов`язання перед державою.

Як і у випадку з земельним податком, ставки по майновим зборів з фізичних осіб повинні визначатися на рівні органів влади муніципалітету або відповідної структури в місті федерального значення. Однак компоненти «формули», в якій враховуються, по-перше, поки що інвентаризаційна вартість, а по-друге - відрахування, встановлюються на рівні федерального законодавства.

Відео: У всіх країнах платять за проїзд великовантажам, але у Росії свій шлях, влади будьте послідовні

Формула майнового податку

Таким чином, величина податку на майно фізичних осіб визначається:

- кадастрової вартістю об`єкта, а до 2019 року - частково інвентаризаційної;

- площею житла;

- відрахуваннями;

- прийнятими в конкретному регіоні ставками.

Відзначимо, що основну роботу з обчислення податку повинні проводити органи ФНС. Громадянам в загальному випадку не буде потрібно вивчати тонкощі формули, про яку йде мова.

Отже, ми вивчили, яким чином місцеві податки і збори вводяться, розглянули основні характеристики майнових платежів за володіння земельними ділянками, а також зборів з власників нерухомості. Зазначені зобов`язання громадян і організацій важливі насамперед з точки зору стійкості місцевих бюджетів. Муніципальні органи влади, виходячи з соціально-економічних чинників, можуть при цьому самостійно регулювати ступінь фінансового навантаження на платників податків, змінюючи ставки або порядок сплати зборів.