Податкові наслідки безпроцентної позики між юридичними особами. Отримання безвідсоткових позик від юридичних осіб

Безвідсоткову позику - це поширене явище серед господарюючих суб`єктів. До недавнього часу ставлення податкових органів до цього питання було однозначне: кредитор зобов`язаний сплатити податок на прибуток. Тому будь-який перерозподіл коштів всередині холдингу ставало ризикованим. Але рішення судів вищої інстанції внесло позитивні корективи.

суть

У організацій часто виникає потреба в додатковому фінансуванні. Для підприємств одного холдингу ця проблема вирішується шляхом надання позики. Такі операції використовуються в рамках фінансового планування. Позикодавці надають кошти на безоплатній основі. Але одержувачу така угода загрожувати стягненням податку на прибуток (НПП).

Класична схема

Компанії створюють юрособа, укладають з ним кілька договорів. Це дає можливість підприємству швидко почати виробничу діяльність. Після отримання виручки організація приймає «вхідний» ПДВ. Так вирішується проблема визначення джерел сплати податку, легко покриваються касові розриви. В БО операція оформляється як позику, а в УУ - як перерозподіл фінансів, наприклад, у вигляді оплати поставки. Проблеми викликають наслідки безпроцентної позики між юридичними особами, зокрема сплати ПДВ і НПП.

Правове регулювання

Займодатель надає потребує стороні матеріальну допомогу. Боржник бере зобов`язання повернути суму в зазначений час. Так сторони вступають у правовідносини.

Умови укладання угоди визначаються договором. Він починає діяти з моменту передачі об`єкта (суми коштів, ЦБ, векселів і т. Д.). Згідно ст. 809 ГК РФ, угода автоматично стає безпроцентної, якщо об`єктом є речі.

реквізити

У договорі потрібно вказати такі пункти:

час і місце його укладення;
сторони угоди (повне найменування компаній, ініціали засновників);
предмет - безвідсоткову позику;
терміни видачі і спосіб повернення коштів (найчастіше використовують схему з щомісячними платежами);
санкції в разі затримки платежу;
відповідальність сторін: причини і умови розірвання договору, форс-мажорні обставини;
банківські реквізити;
підписи.

Дуже важливо перевіряти правильність оформлення паперів і всіх реквізитів. Вітається присутність при укладанні угоди нотаріуса. Якщо позика надається в іноземній валюті, потрібно дотримуватися курс обміну. Якщо в договорі не зазначено термін повернення коштів, то він обчислюється протягом 30 днів з моменту пред`явлення вимоги.

Особливості

Договір позики між юридичними особами (Безвідсотковий) можна погашати достроково. Ці операції не відображаються на прибутковості угоди: комісійна винагорода все одно не нараховується. Тому в такій схемі зацікавлений в першу чергу кредитор. Але навіть після оплати боргу взаємини учасників не закінчуються. Їм належить сплатити збори. Розглянемо детальніше податкові наслідки безпроцентної позики між юридичними особами.

Відео: Ken O # 39; keefeThe People # 39; s voice Middle East show 2 with subtitles

На думку ФНС, позикові відносини можна кваліфікувати як надання фінпослуг. Але плата за них не стягується. Безвідсоткову позику податкові органи відносять до позареалізаційних доходів у вигляді майнового права або послуги (ст. 250 НК). Оцінка економічної вигоди здійснюється по облікової ставки рефінансування ЦБ в день, коли погашається безвідсоткову позику.

облік

Податкові наслідки залежать від форми власності учасників угоди.

Юридична особа, яка отримала від кредитора певну суму, може потім вкласти її у виробництво. Тоді ці кошти не будуть входити в оподатковувану базу. Підприємство не зобов`язане оплачувати податки.

Якщо кредитор і позичальник - фізичні особи, то про сплату зборів мова не йде. Отримання безвідсоткових позик від юридичних осіб супроводжується сплатою ПДФО - 35% від 75% діючої ставки рефінансування.

Відео: обналичка денег з розрахункового рахунку ТОВ на пластикову КАРТКУ працівника, физ лицо

Щоб позбутися від претензій ФНС, потрібно довести, що позика не є послугою, підсумки якої будуть використані в діяльності.

вимоги

Позичальниками можуть виступати юридичні особи, які:

мають офіційний дозвіл укладати угоди;
зобов`язуються використовувати прийняті кошти в цілях, обумовлених договором.

Кредитором може бути підприємство, якому за статутом і законом не заборонено надавати кошти в кредит. Від нього вимагається лише наявність права власності на об`єкт. Предмет позики передається в повноправне розпорядження, але на час.

повернення

Час на погашення боргу не обмежена законом. Цей період узгоджується кредитором і позичальником і зазвичай залежить від платоспроможності другого учасника угоди. Кредитор може вимагати додаткової гарантії: застави майна, поручительства акціонера або керівника. Виплата коштів - це зарахування повної суми на рахунок кредитора. У разі утворення заборгованості протягом місяця (іноді кварталу) Займодатель може звернутися до суду.

НК VS ГК

Трактування безпроцентної позики в Податковому і Цивільному кодексах відрізняється за такими параметрами:

У цивільному законодавстві договір позики і надання послуг - це два різних документи, які не можна порівняти. При цьому передача коштів в користування неодноразово розглядалася судами як надання майна.
Послугою визнається діяльність, результати якої не мають матеріального вираження. Надання коштів таким не є. Крім того, гроші використовуються після отримання.
Послуга визнається безоплатній, якщо одержувач не зобов`язаний передати майно кредитору. Але договором позики завжди передбачено повернення цінностей.

матеріальна вигода

Виникає безліч питань про наслідки безпроцентної позики. Нарахування НПП податківці називають ототожненням економії на відсотках. Але в НК РФ отримання матеріальної вигоди має місце тільки при розрахунку ПДФО. У ст. 212 чітко описаний процес розрахунку суми збору. Цю норма ФНС намагається застосувати до НПП. Податкові наслідки безпроцентної позики між юридичними особами у вигляді штрафів зазвичай оскаржуються позовами.

Відео: Закон про банкрутство кредитора неспроможний!

Судова практика

Незважаючи на те що більшість позовів по даному питанню вирішувалося на користь платників податків, кількість претензій від ФНС тривалий час не зменшувалася. Ситуація змінилася, коли ВАС РФ виніс постанову, в якій вказав, що в ПК не розглядається вигода від економії за користування позиковими засобами як база для розрахунку НПП. Такі операції не визнаються послугою в цілях нарахування ПДВ, а грошові кошти за договором позики не є безоплатно отриманими. Тому негативні наслідки надання безпроцентної позики зведені до мінімуму.

ризики

Детального розгляду вимагають операції, в яких кошти, отримані за кредитним договором, використовуються для того, щоб оформити безвідсоткову позику між юридичними особами. Податкові наслідки в таких угодах більш серйозні.

Витратами, що зменшують базу по розрахунку НПП, слід використовувати всі витрати, які вироблені при здійсненні діяльності, спрямованої на отримання прибутку. Тобто при обліку витрат на виплату відсотків за кредитними договорами потрібно підтвердити, що використання коштів направлено на отримання доходу. Це складно зробити, якщо мова йде про отримання безпроцентної позики. Організація не може враховувати відсотки по кредитах під позареалізаційних витратах. Тобто податкові наслідки безпроцентної позики між юридичними особами укладаються в оскарженні таких угод ФНС в суді.

Видача коштів ІП

За умовами договору, позичальник отримує якісь речі або грошові кошти і зобов`язується повернути їх після закінчення терміну. Безвідсотковим визнається займ, за яким:

Надана сума не перевищує 50-кратного МРОТ.
Одна зі сторін угоди не займається господарською діяльністю. Можна надати документ, що підтверджує, що кредитор перерахував за договором кошти, які він отримав, наприклад, від продажу майна.
Позичальник отримує цінності з певними родовими ознаками.

податкові наслідки безпроцентної позики між юридичними особами можуть взагалі не наступити, якщо в документі буде приписана хоча б мінімальна ставка за використання коштів. Можна укласти додаткову угоду і прописати в ньому, що до моменту повернення грошей позичальник повинен буде сплатити, наприклад, 1% річних.

наслідки неповернення

Кредитор має право вимагати повернення коштів через суд протягом трьох років з дня, наступного після обумовленої в договорі дати повернення. Якщо термін надання позики - 5 років, то тяжба може розтягнутися до 8 років. Тільки після закінчення цього періоду можна списати кредиторську заборгованість і включити її розмір в базу для розрахунку НПП.

Якщо позичальник кожні 3 роки, наступні за днем закінчення терміну, направляє кредитору листа з готовністю повернути борг, то строк позовної давності не має терміну дії.

Щоб не враховувати суму неповернених коштів в складі оподатковуваних доходів, потрібно:

встановити максимальний термін повернення позики;
після його настання і після 2 років і 11 місяців направити кредитору лист про визнання боргу поштою з повідомленням про вручення.

Поділися в соц мережах:

Увага, тільки СЬОГОДНІ!