Порядок і термін сплати транспортного податку юридичними особами

Податок - це обов`язковий безоплатний платіж, який в примусовому порядку стягується державними органами влади різних рівнів з підприємств і фізичних осіб для фінансового постачання діяльності держави. Його несплата є злочином, а значить, платник податків, щоб уникнути настання юридичної відповідальності, зобов`язаний знати всі тонкощі своїх зобов`язань в області оподаткування та неухильно дотримуватися їх.

Одним з державних зборів в РФ є транспортний податок, який слугує базовим джерелом доходів держави, основою фінансування ремонту та будівництва автодоріг зокрема. І так як фактично жодна організація на сьогоднішній день не обходиться без використання транспортних засобів, дуже актуальним стає питання про те, який же порядок і термін сплати транспортного податку юридичними особами.

Поняття транспортного податку

У Російській Федерації фізичні та юридичні особи обкладаються різними видами податків і державних зборів, одним з яких є транспортний податок (ТН). Даний вид державного збору встановлюють Податковий кодекс РФ і постанови регіональних суб`єктів влади РФ. ТН є регіональним платежем, а значить, підлягає сплаті до бюджету регіону.

Кожен регіональний суб`єкт влади країни має право встановлювати власну ставку для фізичних осіб і організацій, порядок та строк сплати транспортного податку юридичними особами, але в межах дозволених федеральним законодавством. Також регіони вправі передбачати пільги по даному виду збору.

Платники податків ТН

Платниками податків податку на транспорт, відповідно до статті 357 НК РФ, визнаються суб`єкти, на яких зареєстровано транспортний засіб, що є об`єктом оподаткування по даному виду державного збору.

Чи не є платниками податків:

• організатори 22-х Олімпійських і Паралімпійських зимових ігор у Сочі, маркетингові партнери олімпійського Міжнародного комітету щодо того транспорту, який використовувався тільки для організації даних спортивних змагань і для розвитку міста як гірськокліматичного курорту;
• ФІФА і її дочірні організації, які вказані в ФЗ "Про підготовку та проведення в РФ світового чемпіонату з футболу ФІФА-2018, Кубка конфедерацій ФІФА-2017 та внесення змін до окремих законів РФ";
• національні футбольні асоціації, конфедерації, "Росія-2018" - Організаційний комітет та його дочірні структури, медіаінформатори ФІФА, постачальники товарів і послуг ФІФА, які вказані в ФЗ "Про підготовку та проведення в РФ світового чемпіонату з футболу ФІФА-2018, Кубка конфедерацій ФІФА-2017 та внесення змін до окремих законів РФ" щодо того транспорту, який використовувався виключно в цілях реалізації заходів, передбачених зазначеним законом.

Особливості транспортного податку для організацій

Виходячи із законодавства РФ, можна зробити висновок, що існують загальні характеристики транспортного податку для фізичних і юридичних осіб, а також окремі особливості щодо сплати даного збору для організацій. При цьому НК РФ позначає юридичні особи як організації, а ІП, за цим кодексом, транспортний податок на автомобіль повинні платити так само, як і фізособи.

Так, об`єкт оподаткування, податкові ставки і база є загальними для всіх платників податків. А ось звітні періоди, пільги, порядок розрахунку і сплати, як правило, неідентичні для фізосіб і організацій.

Об`єкт оподаткування

Податок з доходів фізичних ТН - це автомобілі, моторолери, мотоцикли, автобуси і інші самохідні транспортні засоби, а також механізми на гусеницях або на пневматичному ходу, вертольоти, літаки, яхти, катера, парусні судна, теплоходи, мотосани, снігоходи, гідроцикли, човни та інші повітряні, наземні і водні машини, які зареєстровані в установленому законом порядку.

Відео: Наближаються терміни сплати майнового і транспортного податків з фізичних осіб

Об`єктом оподаткування є:

• човни з веслами і моторні човни, потужність двигуна яких - менше 5 кінських сил;
• легкові машини, спеціально обладнані для інвалідів, і легкові автомобілі з потужністю менше 100 кінських сил, отримані через соціальний захист за законом;
• промислові річкові та морські судна;
• суду, зафіксовані в міжнародний реєстр суден;
• морські платформи і пересувні бурові установки (суду);
• вертольоти і літаки медичних і санітарних служб;
• транспорт, що належить органам виконавчої влади федерального рівня, де передбачена військова або ідентична їй служба;
• викрадені транспортні засоби, які знаходяться в розшуку (в даному випадку в податкову службу подається документ з правоохоронних органів, що підтверджує даний факт).

Чи не здійснюється нарахування транспортного податку організаціям та ВП, основним родом діяльності яких є реалізація пасажирських або вантажних перевезень, відповідно, на машини, використовувані в даних видах робіт. А також податок не сплачується на трактори, комбайни та спецтехніку, зареєстровану на сільськогосподарські підприємства і призначену для їх виробництва.

Податкова база, податковий і звітний періоди

Якщо термін сплати транспортного податку юридичними особами, звітний період і порядок його нарахування відрізняються від встановлених для фізичних осіб, то податкова база по даному збору є єдиною. Вона визначається щодо:

• транспорту, який має двигуни (як потужність двигуна в кінських силах);
• повітряних засобів пересування, для яких встановлюється тяга реактивного двигуна (як тяга реактивного двигуна статична, зазначена в паспорті, що розраховується в кілограмах сили);
• водного несамохідного транспорту, для якого визначається валова місткість (як місткість валова в реєстрових тоннах);
• в інших випадках (як одиниця транспорту).

Податковий період при сплаті ТН становить один календарний рік. Що ж стосується звітного періоду, то Податковий кодекс РФ (стаття 360) встановлює наступний термін для організацій платників транспортного податку: перший, другий, третій квартал. І дає право регіонах країни не встановлювати звітний період зовсім.

податкові ставки

Коефіцієнти транспортного податку (ставки) встановлюються нормативно-правовими актами суб`єктів РФ пропорційно потужності двигуна, тяги двигуна реактивного транспорту або валової місткості з розрахунку на одну кінську силу, одну реєстрову тонну або один кілограм сили відповідно в таких розмірах:

1. Легкові машини (з одного к.с.):

• до 100 л. с. включно - 2,5 грн .;
• 100-150 л. с. включно - 3,5 грн .;
• 150-200 л. с. включно - 5 руб .;
• 200-250 л. с. включно - 7,5 грн .;
• більше 250 л. с. - 15 руб.

2. Моторолери та мотоцикли (з одного к.с.):

• до 20 к.с. включно - 1 руб .;
• 20-35 л. с. включно - 2 руб .;
• більше 35 л. с. - 5 руб.

3. Автобуси (з одного к.с.):

• до 200 л. с. включно - 5 руб .;
• більше 200 л. с. - 10 руб.

4. Вантажні машини (з одного к.с.):

• до 100 л. с. включно - 2,5 грн .;
• 100-150 л. с. включно - 4 руб .;
• 150-200 л. с. включно - 5 руб .;
• 200-250 л. с. включно - 6,5 грн .;
• більше 250 л. с. - 8,5 руб.

5. Інший самохідний транспорт, а також механізми на гусеничному або пневматичному ходу (з однієї кінської сили) - 2,5 руб.

6. Мотосани, снігоходи (з одного к.с.):

• до 50 л. с. включно - 2,5 грн .;
• більше 50 л. с. - 5 руб .;

7. Моторні човни, катери та інші водні машини (з одного л. С.):

• до 100 л. с. включно - 10 руб .;
• більше 100 л. с. - 20 руб.

8. парусно-моторні судна, яхти (з однієї кінської сили):

• до 100 л. с. включно - 20 руб .;
• більше 100 л. с. - 40 руб.

9. Гідроцикли (з одного л. С.):

• до 100 л. с. включно - 25 руб .;
• більше 100 л. с. - 50 руб.

10. Несамохідні суду (з одного реєстрової тонни валової місткості) - 20 руб.

11. Вертольоти, літаки (з одного кілограма сили тяги) - 25 руб.

12. реактивні літаки (З одного кілограма сили тяги) - 20 руб.

13. Інші повітряні або водні машини, що не мають двигунів (з кожної одиниці транспорту), - 200 руб.

Транспортний податок по областях (його ставки) може бути зменшений або збільшений, але не більше ніж в 10 разів по відношенню до вищевказаних тарифами. Зменшено не можуть бути ставки, прописані в НК РФ для легкових машин з потужністю до 150 л. с. включно.

Розмір ТН встановлюється виходячи з рівня життя населення в тому чи іншому регіоні і з ряду інших чинників. Всі ставки транспортного податку в Москві, наприклад, значно вище зазначених в законі. Якщо суб`єктом не визначені власні тарифи по даному збору, то автоматично застосовуються ті, що прописані в НК РФ.

При встановленні ставки по ТН допускається їх диференціювання як в залежності від категорії транспорту, так і з урахуванням років, що минули з моменту випуску машини.

Правила обчислення суми податку

Нарахування транспортного податку організаціям відбувається згідно НК РФ (стаття 362). Виходячи з даного джерела, підприємства розраховують ТН самостійно, на відміну від платників податків фізичних осіб.

Розрахунок транспортного податку юридичними особами здійснюється за кожним транспортним засобом в окремо шляхом множення податкової ставки і податкової бази. З даного результату організації віднімають розмір внесених раніше авансових платежів.

Дані обчислення виробляються з підвищеним коефіцієнтом щодо:

• легкових машин, середня ціна яких становить 3-5 млн. рублів, а з року їх випуску пройшло 2-3 роки (коефіцієнт 1,1);
• легкових машин, середня ціна яких становить 3-5 млн. рублів, а з року їх випуску пройшло 1-2 роки (коефіцієнт 1,3);
• легкових машин, середня ціна яких становить 3-5 млн. рублів, а з року їх випуску пройшло менше року (коефіцієнт 1,5);
• легкових машин, середня ціна яких становить від 5 до 10 млн. рублів, а з року їх випуску пройшло менше 5 років (коефіцієнт 2);
• легкових машин, середня ціна яких становить від 5 до 10 млн. рублів, а з року їх випуску пройшло менше 10 років (коефіцієнт 3);
• легкових машин, середня ціна яких становить від 15 млн. рублів, а з року їх випуску пройшло менше 20 років (коефіцієнт 3).

При цьому середня вартість автомобіля розраховується державою. Переліки такого транспорту публікуються щорічно не пізніше 1 березня на офіційному інтернет-порталі федерального органу виконавчої влади, який здійснює функції з розробки державної політики і правового регулювання в галузі торгівлі.

Відео: Змінено терміни сплати майнових податків

Порядок розрахунку авансових платежів

Якщо регіоном передбачена можливість авансових платежів за державним збору на транспорт, платники податків-організації розраховують такі після закінчення кожного звітного періоду в розмірі 1/4 від множення відповідних податкової бази та податкової ставки, враховуючи підвищувальний коефіцієнт, якщо в цьому є необхідність.

У ситуаціях, коли автомобіль був зареєстрований або знятий з обліку протягом одного податкового або звітного періоду, розрахунок ТН і авансових платежів здійснюється з урахуванням коефіцієнта, який визначається як відношення цілих місяців, протягом яких розглядається транспортний засіб було зареєстровано на платника податку, до кількості місяців, що входять в податковий (звітний) період. При цьому місяць, в якому транспорт був зареєстрований, і той, в якому він був знятий з обліку, беруться як повні місяці.

Суб`єкти влади РФ має право затвердити ті категорії платників податків, які будуть мати можливість не розраховувати і не платити авансові платежі з даного державного збору.

Терміни та порядок оплати

Оплата податку відбувається в бюджет за місцем знаходження транспорту. Порядок і термін сплати транспортного податку юридичними особами відрізняється від правил, встановлених для фізичних осіб.

Організації повинні сплатити ТН після закінчення податкового періоду. Тобто обчислюється і вноситься до бюджету транспортний податок за рік. Термін сплати може варіюватися в залежності від законів суб`єктів країни, але не може бути встановлений раніше терміну, відведеного кодексом для подання декларації.

Наприклад, в Краснодарському краї організації повинні сплатити податок не пізніше 1-го березня, що слідує за закінчилися податковим періодом. А платежі авансові - пізніше 5-го числа другого місяця, що слідує за звітним періодом. У Рязанській області податок повинен бути сплачений до 1 лютого року, що настає за закінчилися податковим періодом. А платежі авансові - до останнього числа місяця, відповідно, що настає після закінчення звітним періодом.

У законах регіонів можуть бути прописані і способи, якими повинен бути погашений транспортний податок. Приклад - Свердловська область, де ТН організації повинні внести в бюджет тільки в безготівковій формі, за винятком випадків, які передбачені законодавством Росії про податки і збори.

Пільги для підприємств також встановлюються в законодавчих актах регіонів. Так, в Краснодарському краї повністю звільняються від ТН резиденти особливої економічної зони, яка створена на території зазначеного краю. Для цього юридичній особі необхідно надати в податкову угоду, виписку з реєстру іноземних юридичних осіб і міграційну карту. Також в даному краї пільговиками є громадські об`єднання пожежної охорони, відкриті для участі в реалізації діяльності в сфері пожежної безпеки і виконання аварійно-рятувальних робіт. Підставою для отримання пільг даними підприємствами є надані в відповідну службу Статут організації і ПТС.

У разі несплати транспортного податку до відповідного бюджету в зазначений час організації піддаються відповідальності, прописаної в НК РФ. У статті 199 КК РФ зазначено, що підприємство, яке не надало вчасно податкову декларацію або вказало в ній завідомо неправдиві відомості з метою укриття даних, карається в таких ситуаціях штрафом в 100-300 тис. Рублів, примусовими роботами до 2-х років або позбавленням волі до 2-х років з позбавленням права займатися певними видами діяльності на період до 3-х років або без нього.

Те саме правопорушення, вчинене групою осіб за змовою або ж в особливо великому розмірі, тягне за собою призначення штрафу від 200 до 500 тис. Рублів, примусових робіт до 5-ти років або позбавлення волі до 6-ти років з позбавленням права займатися певними видами діяльності на період до 3-х років або без нього.

Відео: Встановлено термін сплати податків на майно фізичних осіб за 2014 рік.

Податкова декларація

Для оплати транспортного податку організації, розрахувавши його самостійно, заповнюють платіжне доручення. Транспортний податок сплачується відповідно до наданої декларації за місцем знаходження транспорту. При цьому податкова декларація по ТН організаціями повинна бути надана в відповідний податковий орган не пізніше 1-го лютого року, що настає за закінчилися податковим періодом.

Якщо організація, згідно зі ст. 83 НК РФ, визнана великим платником податків, платіжне доручення має бути надано до податкового органу за місцем обліку найбільших платників податку.

Підводячи підсумки всього вищесказаного, варто відзначити, що новий транспортний податок в ряді регіонів суттєво збільшився в порівнянні з минулим роком. Тому стежити регулярно за актуальністю інформації в даній області - просто необхідна умова для правильного і своєчасного обчислення і сплати описаного податку в казну держави.