Виїзна податкова перевірка - як вона проходить, на що потрібно звернути увагу, де є підводні камені?
Виїзна податкова перевірка
Виїзна податкова перевірка встановлена в Податковим кодексом РФ. Всі формальні нюанси визначені таким документом як Податковий кодекс РФ. На що звернути насамперед увагу?
Всі правові нюанси такого важливого державного заходу як виїзна податкова перевірка я знайшов тут:
У цій статті я спробую пояснити все людською мовою. На початку своєї кар`єри я працював в податковій інспекції у відділі "документальних перевірок товариств з обмеженою відповідальністю та акціонерних товариств". Зараз такі відділи називаються відділ виїзні податкових перевірок, таким чином такий захід як виїзна податкова перевірка проводиться саме в такому відділі.
Згодом стало ясно, що донарахування податків є за своєю суттю технологією і першочерговим завданням податкового інспектора є не виявлення окремих якихось порушень, а повна перевірка підприємства, так би мовити аналіз бізнес-процесів, наприклад таких як продажі, закупівлі, виробництво та ін.
Після аналізу всіх бізнес-процесу виявляються так звані ризики на рівні бізнес-процесів, в результаті чого з`являються варіанти донарахування податків.
Таких варіантів донарахування податків в результаті виїзної податкової перевірки податковий інспектор може виявити, як правило, три-чотири.
Після визначення варіантів донарахування податків визначаються ризики оскарження доводів податкових органів. Так, так - саме від цього і страхується податковий інспектор, від можливості заперечення платника податків. Але як правило, тільки відсотків 10 від усіх платників податків наважується заперечувати доводи податкових органів, інших організацій покірно сплачують всі донараховані податки.
Саме через це дуже важливо правильно відповідати на питання податкових інспекторів, особливо якщо складається протокол допиту.
Наприклад, податковий інспектор запитує у головного бухгалтера:
- Чи існує у Вас окремий облік по ПДВ в частині оподатковуваних товарів (робіт, послуг) і реалізованих за ставкою 10 і 18 відсотків?
Головний бухгалтер чомусь, може бути від розгубленості, каже, що немає. Податковий інспектор складає протокол допиту і вносить це пояснення в той самий протокол допиту.
Відповідно податковий інспектор проводить донарахування податку за ставкою 18 відсотків з усього обороту.
Далі, бухгалтер приносить той самий окремий облік податкового інспектора і просить виправити акт, але податковий інспектор заявляє, що бухгалтером складений окремий облік під час перевірки, а на момент здачі податкової декларації з податку на додану вартість роздільного обліку не було. Відповідно, донараховані податки записуються в акт податкової перевірки, далі в рішення.
Таку ситуацію дуже складно оскаржити в судовому порядку, отже розумніше ще під час виїзної податкової перевірки залучити незалежних аудиторів для податкових консультацій і всі питання податкових інспекторів спочатку записувати на листочок.
Після чого необхідно отримати консультацію у аудиторів, що і як відповідати податковому інспектору.
Буває і так, що директор і (або) головний бухгалтер, розповідають, що практично не здійснювали ті чи інші господарські операції, а тільки оформляли документи, для того, щоб заплатити менше податків.
У таких випадках, як правило, податковий орган ставить порушення як зловживання правом для отримання податкової вигоди.
Справа в тому, що організація повинна здійснювати фактичну діяльність, а податки сплачувати виходячи з тих господарських операцій, які необхідні для виробничого процесу.
Таким чином, у всіх випадках необхідно консультуватися, консультуватися і ще раз консультуватися у аудиторів, що мають 4-5 річну практику роботи в податкових органах і 7-10 річну практику аудиту та захисту великих організацій під час виїзних податкових перевірок.
