Оптимізація податків
Найчастіше платниками податків оптимізація податків ототожнюється з таким поняттям, як «мінімізація податків». Спробуємо розібратися, що ж означає податкова оптимізація і яким чином кваліфікується в даний час ухилення від сплати податкових зобов`язань.
Відео: Спосіб виведення готівки з організації. Оптимізація податків.
Отже, оптимізація податків являє собою зменшення величини податкових платежів законним шляхом і характеризується такими ознаками:
- наявність вигодонабувача, суб`єкта господарювання, який є учасником податкової оптимізації;
- процес активних, вольових і усвідомлених дій, спрямованих на зниження величини податкових зобов`язань, які виникають на підставі формується податкової бази;
- в якості підстави приймаються норми чинного податкового законодавства.
Таким чином, різні схеми оптимізації податків можуть розглядатися лише через призму перелічених вище ознак. Однак якщо не виконуються всі перераховані ознаки, то можна з упевненістю говорити про відсутність податкової оптимізації. При цьому, якщо не виконується остання ознака, тоді вже може піти мова про незаконне ухилення від сплати податкових зобов`язань.
Будь-яка з норм законодавства з питань оподаткування (або регулятивна, або визначає деякий поведінку) складається з диспозиції і гіпотези. При цьому диспозицією описується належну поведінку, а гіпотезою - конкретний факт з юридичної точки зору. Тому оптимізація податків, яка використовується суб`єктом господарювання, або «працює» з юридичним фактом, який впливає на величину податкових зобов`язань, або трактує законодавство на свою користь. Іншими словами, податкова оптимізація завжди є дії.
Наприклад, оптимізація податку на прибуток може бути досягнута при здійсненні операцій з придбання-продажу цінних паперів в одному податковому періоді або не котируються збиткових векселів. Таким чином, платник податків для зниження обсягу податкової бази в сфері операцій з цінними паперами повинен здійснити операції з їх придбання та реалізації в одному і тому ж звітному періоді. Саме так цей суб`єкт господарювання створює для себе корисний юридичний факт.
Оптимізація податків, заснована на роботі з юридичними фактами, повинна бути спрямована:
Відео: Оптимізація податків за допомогою "обналички" йде. Як реагує бізнес? Володимир Туров.
- на зміну підходів до визначення юридичного факту;
- на його зміну на більш прийнятний.
Необхідно розуміти, що в зв`язку з реалізацією векселів зі збитками можливі з боку податкових органів претензії з питання невиправданість витрат платника податку на покупку векселів за вартістю ринкової ставки позичкового відсотка. Єдиним способом уникнути податкової перевірки є відсутність відображення цих витрат.
Відео: Сівков: «Законна оптимізація податків 2016: час перезавантаження»
Підсумовуючи сказане, необхідно відзначити, що оптимізація податків при її розмежування з ухиленням від сплати податкових зобов`язань дозволяє використовувати норми чинного законодавства і проводити аналіз податкових схем.
