Класифікація, види та облік фінансових вкладень
Відео: класифікація інвестицій
Фінансові вкладення - це витрати організації, призначені для придбання цінних паперів (облігацій, акцій, чеків та інших), інвестування коштів в спільну діяльність і в статутні фонди будь-яких інших організацій, а також надання організаціям позик під векселі або інші боргові зобов`язання. Облік фінансових вкладень, незалежно від їх виду, регулюється загальним Положенням з бухгалтерського обліку.
Єдиної і однозначної класифікації всіх фінансових внесків не існує, але тим не менше, їх все ж поділяють за деякими такими ознаками:
1. Відповідно до економічної сутністю бувають:
- боргові вкладення (чеки, облігації, надані позики, векселі);
- часткові (вклади в статутний капітал, акції);
- похідні (коносаменти, варранти, опціони, форвардні та ф`ючерсні контракти);
2. За тривалістю свого звернення:
- короткострокові (менше року);
- довгострокові (понад рік).
3. По емітенту можуть бути емітовані:
- державними органами;
- фізичними особами;
- юридичними особами;
- муніципальною владою.
Для того щоб проводився бухгалтерський облік фінансових вкладень, повинні бути виконані три умови одночасно:
- наявність документів, які оформлені належним чином і підтверджують наявний у організації право власності;
- перехід всіх фінансових ризиків до організації;
- здатність фінансових вкладень бути економічно вигідними організації.
Ведучи облік фінансових вкладень, не можна допускати помилки. Так, наприклад, треба знати, що до них зовсім не відносяться:
- власні акції, які були викуплені у акціонерів з метою анулювання чи для подальшого продажу;
- інвестиції в нерухомість, а також у рухоме майно, які мають матеріально-матеріальну форму і надаються організацією в користування на будь-який час за деяку оплату;
- векселі, видані при розрахунках за виконані роботи, продану продукцію або товари;
- ювелірні вироби, різні твори мистецтва, дорогоцінні метали та інші цінності подібного характеру, які були придбані не для здійснення звичайного виду діяльності.
Відео: Фінансова грамотність: 25 фінансових помилок
Облік фінансових вкладень зобов`язаний бути гранично точним і забезпечувати виконання таких завдань:
- Достовірне відображення первісної вартості при їх вибутті або придбанні.
- Своєчасне відображення операцій з придбання або вибуття, вірне документальне оформлення.
- Своєчасне проведення переоцінки.
- Контроль над збереженням всіх фінансових капіталовкладень, які були прийняті до бухгалтерського обліку.
- Контроль над формуванням і використанням резервів під знецінення.
- Правильне нарахування доходів за операціями, пов`язаними з фінансовою інвестуванням.
- Правильність нарахування податків, що належать до операцій з вкладання фінансових коштів.
- Формування в бухгалтерській звітності інформації по їх наявності та руху.
- Проведення інвентаризації для виявлення недостач або надлишків.
Коли ведеться облік фінансових вкладень, проводки по операціях відображаються на 58 рахунку. Він активний і має свої субрахунка:
- Короткострокові фінансові вкладення в цінні папери.
- Надані короткострокові позики.
Необхідно сказати, що облік фінансових вкладень проводиться обов`язково за їх самої первісної вартості. При цьому порядок її формування безпосередньо залежить від того, яким способом вони надходять. Таким чином, їх первісна вартість складається відразу з декількох величин, а саме: з вартості придбання фінансових вкладень, консультацій та інформаційних послуг, суми комісійних винагород та інших витрат, які так чи інакше пов`язані з вкладеннями.
