План рахунків банку. Основні розділи та характеристики

План рахунків банку - це номерний перелік статей обліку, на яких відповідно до положення № 385-П відображаються різні операції.

Положення № 385-П прийшло на зміну положення № 302-П і діє з 01 січня 2013 року. Усе кредитні організації на території Росії повинні вести бухгалтерський облік відповідно до цього документа.

За загальним визначенням банк є організацією, що акумулює грошові кошти на депозитах, вклади, рахунках для подальшої їх передачі фізичним, юридичним особам у вигляді кредитів на платній і поворотній основі. Так як банкам необхідно вести детальний облік в розрізі - на який термін і від кого отримані гроші, а також - на який термін і кому вони видані, то банківський план рахунків відрізняється від плану рахунків звичайної організації великою кількістю позицій. План рахунків банку містить приблизно в 18-20 разів більше рахунків.

План рахунків комерційного банку включає в себе рахунки 2-го і 1-го порядку, де останні складаються з трьох цифр і вказують на укрупнені статті обліку. А рахунки другого порядку складаються з рахунків 1-го порядку з додаванням порядкового розширення. На них ведеться детальніший синтетичний облік операцій.

Відео: Єдиний план рахунків і галузеві стандарти бухгалтерського обліку Банку Росії для МФО

План рахунків банку включає в себе кілька основних розділів:

• Розділ 1, присвячений обліку капіталу. Тут відображаються кошти, передані банку його засновниками, резервні фонди, нерозподілений прибуток, Емісійний прибуток, непокритий збиток. Рахунки можуть бути як активні (банку повинні грошові кошти або вони є його власними), так і пасивними (банк має зобов`язання перед якоюсь організацією або особою).
• Розділ 2, де враховуються дорогоцінні метали, кошти. У розділі рахунки переважно активні і відображають знаходження готівки грошові коштів і дорогоцінних металів в тій чи іншій стадії звернення (в касах, в банкоматах, в дорозі, для дорогоцінних металів - в дорозі, в монетах, на спеціальних рахунках і ін.). Пасивні рахунки відкриваються для клієнтів, що зберігають дорогоцінні метали в даному банку.
• Розділ 3, для обліку міжбанківських розрахунків. Великий розділ, що відображає всі взаємовідносини між різними кредитними організаціями, в тому числі з банками-нерезидентами і Центральним Банком РФ.
• Розділ 4, для відображення операцій з клієнтами. Включає в себе відображення операцій з клієнтами, в тому числі облік коштів на рахунках, облік депозитів, залучених коштів, кредитів, інших розміщених коштів, простроченої заборгованості, операцій лізингу і ін.
• Розділ 5. Призначений для відображення проводок за операціями з похідними фінансовими інструментами, цінними паперами. Тут відображаються суми власних вкладень банків в акції, облігації, векселі інших організацій, з поділом вкладень в активи державних структур, кредитних організацій, приватних компаній, а також з виділенням вкладень в цінні папери закордонних організацій і органів. Рахунки переважно активні. Також тут обліковуються цінні папери, випущені самим банком (зобов`язання банку).
• Розділ 6 для обліку різних засобів і майна. У розділі відображаються вкладення в залежні і дочірні підприємства кредитної організації, в частки різних компаній, в основні засоби і землю, розрахунки з дебіторами і кредиторами (постачальники, підрядники, персонал та ін.).
• Розділ 7, де відображаються результати діяльності. Тут знаходяться рахунки, призначені для відображення доходів, фінансових результатів, витрат, податку на прибуток та ін.

Відео: 7. Подвійний запис. План рахунків.

Також план рахунків банку включає в себе главу «Б», де відокремлено відображаються операції по переданому в довірче управління майна, главу «В» (позабалансові рахунки), які необхідні для відображення цінностей, які не мають безпосереднього відношення до активів банку, в тому числі: бланків цінних паперів (власних і сторонніх емітентів), операцій з валютними цінностями (чеки на інкасо, валюта, прийнята на експертизу і ін.), термінових угод, орендних, лізингових операцій, похідних фінансових інструментів та ін. і главу «Д» (рахунки депо), де відображаються операції з цінними паперами в кількісному вираженні.