Розподільчий баланс при реорганізації: особливості та форма

У процесі ведення господарської діяльності періодично виникає потреба в реорганізації компанії, тобто її злиття з іншою установою, поглинання або виведенні філії в окремий структурний підрозділ. При цьому змінюється майно і зобов`язання компанії. Активи і пасиви фірми потрібно зафіксувати на дату проведення змін, склавши розподільчий баланс.

суть

Кожна організація здає місячну, квартальну і річну звітність. Перші дві складаються наростаючим підсумком і є проміжними звітами. Згідно п. 275 Інструкції «Про складання звітності» № 191н, в разі реорганізації або ліквідації організації потрібно здати до контролюючих органів розділовий баланс на дату проведення змін.

складання балансу

Реорганізованих фірма, у якій змінюється обсяг і структура балансу, продовжує функціонувати, не перериваючи діяльності. Розподільчий баланс при виділенні філії формується на підставі рішення засновників. Бухгалтер повинен правильно розподілити майно між організаціями.

Інформація береться з останньої зданої звітності, яку також слід докласти до балансу.

Конкретна форма розподільчого балансу реорганізації законодавством не передбачена. Рекомендації по складанню балансу містяться в Методичних вказівках Мінфіну № 44н. Розподільчий баланс повинен містити такі реквізити:

• найменування реорганізується організації;
• найменування правонаступників;
• форми власності усіх учасників процесу на дату звіту та після реорганізації;
• активи, зобов`язання, власний капітал підприємства, що реорганізується.

Всі показники балансу розподіляються між новими організаціями по співвідношенню, яке затверджено і прописано в рішенні акціонерів. Ніякі інші коригування в балансі і «Звіті про прибутки і збитки» не робляться.

Розподільчий баланс організації, активи якої діляться між «новими» підприємствами, представлений в таблиці.

Розподільчий баланс повинен містити інформацію про співвідношеннях переданих зобов`язань і активів. Відсотки, зазначені в шапці звіту, показують, як ділиться статутний капітал «старої» фірми.

Додаткові документи

Розподільчий баланс при реорганізації фірми потрібно підкріпити:

Відео: LGR Tech Tales - eMachines: Never Obsolete?

• Рішенням засновників про реорганізацію, в якому детально прописаний порядок розподілу майна і зобов`язань, способи оцінки активів і інші умови.
• Звітністю підприємства, що реорганізується, по якій оцінюються активи і зобов`язання правонаступника.
• Актом інвентаризації балансу компанії, що реорганізується, який складається перед формуванням звітності. До нього додаються первинні документи на матеріальні цінності.
• Розшифровкою кредиторської та дебіторської заборгованостей, в якій повинна бути представлена інформація про повідомлення всіх контрагентів про реорганізацію. Додатково подаються акти звірок сум заборгованостей.
• Акт звіряння розрахунків з бюджетом і держфондами.
• Перелік договорів виділяється підприємства, по яких передаються права і обов`язки. Окремо подається інформація щодо спірних зобов`язаннями, які знаходяться на розгляді в суді.

Розподіл показників балансу

Дробити активи і пасиви необхідно відповідно до рішення засновників. При цьому потрібно дотримуватися ряду вимог. Окремих правил щодо розподілу активів немає. Зазвичай майно і запаси передаються тій компанії, якій вони потрібні. Тобто права на об`єкти інтелектуальної власності отримує фірма, яка їх використовує.

Залишок коштів формується виходячи із залишків в касі і на всіх рахунках. Заморожені кошти сюди не включаються. Тобто не можна віднести до найбільш ліквідних активів кошти на арештованих рахунках або в банках-банкрутах.

Величина капіталу старої компанії повинна дорівнювати сумі капіталів нових організацій. Якщо капітал правонаступника буде менше, ніж у попередника, то на цю ж різницю збільшується нерозподілений прибуток або зменшується збиток «нової» організації. У зворотній ситуації джерелом зростання капіталу може служити збільшена вартість майна, Додатковий капітал або нерозподілений прибуток. Важлива умова: чисті активи «нових» підприємств повинні бути не менше величини їх статутних капіталів.

Якщо правонаступник отримує переоцінене майно, він повинен передати відповідну суму додаткового капіталу. Вартість докуплений ОС за рахунок цільових надходжень потрібно відобразити за рахунком 98.

Сумнівну заборгованість і фінансові вкладення «нова» фірма отримує разом з відповідною сумою резервів.

Кредиторська заборгованість «старої» фірми розподіляється між правонаступниками по співвідношенню переходять активів. Дебіторську і кредиторську заборгованості по одній компанії краще передавати одному підприємству. Аванси за сплаченими ПДВ - фірмі, яка отримала відповідний договір.

фіксування цін

Перед тим як складати розділовий акт-баланс, потрібно розрахувати вартість майна. Для цих цілей можна використовувати залишкову вартість з балансу або ринкову вартість. Для бухгалтера зручнішим є перший варіант, так як він запобігає появі різниць в НУ і БО. Акціонерам вигідно оцінювати вартість майна виходячи з ринкових цін, щоб реальна вартість активів не була спотворена. Для цих цілей слід скористатися послугами незалежного оцінювача. І кандидата слід затвердити в рішенні про реорганізацію. Спосіб передачі майна вибирають керівники. Вартість майна в звіті повинна збігатися з даними в додатках.

Зобов`язання підприємства передають тільки за балансовою вартістю. Тобто в сумі, в якій повинен бути погашений борг кредитором. Що підлягають викупу вимоги оцінюються за ринковою вартістю.

Невраховані зобов`язання і активи

Невраховані в балансі зобов`язання потрібно фіксувати в додатках до звітності. Така ситуація може виникнути, якщо, наприклад, фірма ще до реорганізації уклала договір поставки, товар не відвантажила і оплата не надходила. Проте такий договір потрібно передати одному із правонаступників. Активи та зобов`язання на позабалансових рахунках слід розподіляти разом із заборгованістю і вкладеннями, щодо яких вони здійснені. Орендоване майно передається організації, яка в ньому більше потребує.

Розподільчий баланс в 1С

У програмі «1С» період вибирається в настройках формування звіту в закладці «Загальні». Якщо виникає потреба заповнити звіт за попередній період, то форму бланка можна подивитися в довіднику «Звітні періоди». Кожна нова конфігурація містить зразки бланків за три попередні періоди. Всі вони представлені у вигляді ієрархічного списку. Будь-яку форму можна відкрити і відредагувати. При бажанні можна складати баланс хоч щодня. Для цього необхідно в якості звітної дати вибрати вид «День», а в налаштуваннях вказати попередню дату. Для формування звіту потрібно натиснути на кнопку «Створити».

висновок

Розподільчий баланс, форма якого представлена на сайті ФНС, складають, якщо компанія об`єднується з іншою організацією або виділяє окремий підрозділ. Активи поділяються за залишковою або ринковою вартістю. Всі цифри балансу повинні збігатися з даними в додатках. Заборгованість розподіляється пропорційно перехідним активів. Величина чистих активів повинна бути не менше суми статутного капіталу.