Що таке бухгалтерський баланс? Статті балансу, структура балансу

Кожен господарюючий суб`єкт формує фінансову звітність по своїй діяльності. Одним з невід`ємних її елементів виступає бухгалтерський баланс. Статті балансу характеризують фінансовий та майновий стан підприємства на звітну дату. Розглянемо документ докладніше.

Розділи бухгалтерського балансу

Статті розділів відображають переміщення майна та грошових коштів по рахунках обліку. Внесення даних в документацію здійснюється за міжнародними правилами. Обов`язковими елементами виступають актив і пасив балансу. Статті бухгалтерського балансу відображають, які кошти використовуються підприємством, які його зобов`язання. У документі показуються і власні кошти організації. Всі ресурси, якими володіє підприємство, можуть надаватися або за рахунок капіталу власників, або з позикових коштів. Статті активу бухгалтерського балансу повинні відображати суму, рівну сукупності вимог власників і кредиторів в грошовому вираженні.

спосіб формування

Існують різні види бухгалтерських балансів. Вони різняться в залежності від порядку складання, призначення й інших критеріїв. За методом формування виділяють:

1. Сальдовий бухгалтерський баланс. Статті балансу характеризують майно суб`єкта і джерела його утворення в грошовому вираженні на певну дату. Цей документ складається шляхом підрахунку сальдо (залишків) за рахунками.
2. Оборотний бухгалтерський баланс. Статті балансу, крім залишків і джерел майна на початкову і кінцеву дати періоду, відображають відомості про їх рух протягом певного часу. Цей документ вважається проміжним.

періодичність складання

За цим критерієм виділяють:

1. Початковий (вступний) бухгалтерський баланс. Статті балансу формуються на перших етапах роботи підприємства. На них показується склад майна організації. Як правило, воно представлено у вигляді внесків. Статті пасиву бухгалтерського балансу показують джерела виникнення майна.
2. Заключний документ. Він відображає результати виробничо-фінансової діяльності фірми за конкретний період.
3. Річний баланс. Він також вважається заключним. Однак на відміну від попереднього, він складається за підсумками звітного року і виступає як обґрунтування відкриття рахунків в новому періоді.
4. Проміжний баланс. Він формується за більш короткий період, ніж звітний рік. Як правило, він виступає як скорочена форма звичайного документа. Тим часом велика частина стандартів не забороняє складати повний проміжний баланс.
5. Сануються документ. Він формується в випадках, коли вирішується питання про визнання підприємства неплатоспроможним (банкрутом).
6. Ліквідаційний баланс. Цей документ формується для відображення майнового стану організації при припиненні її роботи в якості юрособи.

Ступінь готовності

Класифікація за цим критерієм наступна:

Відео: Просто про складне: структура балансу і основні правила балансу

1. Попередній баланс. Його називають ще провізорного. Цей баланс формується заздалегідь на кінець періоду з урахуванням передбачуваних змін в майновому стані підприємства.
2. Заключний документ. Він формується в кінці конкретного періоду і відображає результати виробничої і фінансової діяльності фірми.

ступінь консолідації

Залежно від цього критерію, розрізняють:

1. Єдиний документ. Він показує відомості щодо діяльності одного підприємства.
2. Консолідований документ. Зміст статей бухгалтерського балансу в цьому випадку формується з результатів діяльності материнської і дочірніх компаній в цілому. З цього звіту виключають взаємний оборот останніх.
3. Розподільчий баланс. Він формується при поділі підприємства на кілька юросіб або при виділенні із загального капіталу певної частки для створення нової фірми. У роздільному балансі повинно міститися положення про правонаступництво всіх зобов`язань юрособи, яка реорганізується.

інші види

Залежно від джерела виділяють баланси:

1. Інвентарні. Вони складаються відповідно до інвентарних відомостями по майну, розрахункових засобів, зобов`язаннями.
2. Книжкові. Вони формуються за інформацією з книг обліку без проведення інвентаризації.

Якщо в документі присутні регулюючі статті, то він називається балансом-брутто, якщо вони відсутні, відповідно, балансом-нетто. Існує також класифікація за формами власності компаній. Так, існують звітні документи для державних, приватних, громадських, спільних, муніципальних змішаних організацій.

Ключові поняття

Перш ніж розглядати оформлення статей бухгалтерського балансу, необхідно роз`яснити загальні принципи складання документа. Звіт представлений у вигляді двосторонньої таблиці. У кожному рядку вказується найменування об`єкта обліку, наводиться його вартість на дату складання документа. Основні статті бухгалтерського балансу розподіляються за певними правилами. Зобов`язання і власний капітал підприємства відносять вправо. Активи, відповідно, вказуються зліва. В економічних виданнях роз`яснюються ці категорії:

1. Зобов`язання. Вони являють собою заборгованість компанії, яка існує на звітну дату. Вона формується в зв`язку зі здійсненням компанією своєї діяльності, розрахунки по якій можуть спровокувати відтік капіталу.
2. Активи - господарські засоби. Контроль над ними підприємство отримало в зв`язку зі доконаним господарськими операціями. Ці кошти можуть принести в майбутньому прибуток компанії.
3. Капітал. Він представлений у вигляді вкладень власників і доходів, накопичених за весь час роботи фірми.

нюанси

Як правило, документ складається на звітну дату (в кінці місяця, року, кварталу). Але слід розуміти, що в методологічному плані баланс, виступаючи як узагальнення відомостей про вартість майна підприємства, може формуватися на будь-яке число і період, так часто, як це вважається за потрібне. Його можна складати навіть в кінці кожної господарської операції. Необхідно також врахувати, що при формуванні звітності діє принцип збереження. Це означає, що з "нізвідки" не може виникнути ніяка стаття. Показники бухгалтерського балансу - це результати конкретних дій організації. Синхронно із засобами в одній частині таблиці відображаються джерела їх виникнення в інший. Підсумок активу завжди дорівнює результату пасиву. Найчастіше частина коштів вноситься суб`єктом, яка не є власником. В такому випадку рівність набуває такого вигляду:

Активи = зобов`язання + капітал.

Суми обох частин рівності збігаються, оскільки вони описують одні об`єкти з різних сторін. Підсумковий результат називається "валютою" або "цифрою" документа.

склад

До активів включаються всі види засобів:

Відео: 2. Структура балансу

1. Устаткування.
2. Будівля.
3. Матеріальні і товарні запаси.
4. Транспорт.
5. Клієнтська заборгованість.
6. Гроші на р / с та ін.

Зобов`язання формуються з фінансів, які підприємство повинно віддати за надані кредити, послуги, товари та ін. Обов`язковість рівності сум обох стовпців таблиці не залежить від кількості здійснених операцій. В якості основи відповідності виступає принцип подвійного запису. Він передбачає відображення відомостей про операції як мінімум на двох рахунках. Як правило, активи і пасиви поділяються на довгострокові і поточні. У міжнародній практиці вони перераховуються за ступенем ліквідності.

Статті бухгалтерського балансу: розшифровка

Результати формуються при обробці великого обсягу господарських операцій. Структурно вони об`єднуються в конкретні групи в залежності від їх функцій та характеру. Окремо подаються суттєві статті бухгалтерського балансу. Розшифровка несуттєвих відомостей здійснюється комплексно. Правильне складання звітного документа передбачає:

1. Належну угруповання процесів відповідно до їх природою.
2. Повне охоплення результатів і показників роботи підприємства.
3. Правильне відображення операцій. По тому, як вони відображаються, має бути зрозуміло не тільки стан фінансів фірми, а й видно результат.

Основні статті бухгалтерського балансу наступні:

1. ОС.
2. Інвестиційна нерухомість.
3. Фінансові активи.
4. Запаси.
5. Біологічні активи.
6. Інвестиції.
7. Торгова та інша кредиторська / дебіторська заборгованість.
8. Активи і зобов`язання для продажу.
9. Грошові кошти та еквіваленти.
10. Активи та зобов`язання з податкових відрахувань (відкладені і поточні).
11. Резерви і капітал, частка меншості.
12. Фінансові та оціночні зобов`язання.
13. НМА.

Зазначена в списку стаття 1 бухгалтерського балансу відбиває кошти компанії. До них відносять все те, що підприємство використовує безпосередньо в своїй виробничій або іншій госп. діяльності. Додаткові статті надаються в балансі в тому випадку, коли це необхідно для достовірного і повного відображення фінансового стану фірми. Для вирішення цього питання проводиться вивчення ряду даних. Зокрема, проводиться оцінка статей бухгалтерського балансу за:

1. Ліквідності коштів.
2. Змісту активів.
3. Функцій засобів всередині підприємства.
4. Розміром, змістом, термінами зобов`язань.

Особливості вивчення відомостей

Аналіз статей бухгалтерського балансу може виконуватися різними способами:

1. Безпосередньо по документу. При цьому склад статей не будуть піддається змінам.
2. Вивченням ущільненої порівняльної аналітики через агрегування деяких елементів, однорідних за складом.
3. Дослідженням відкоригованого документа на індекс інфляції. Після цього здійснюється агрегування статей у відповідних аналітичних розрізах.

Перший спосіб вважається досить трудомістким і неефективним. В цьому випадку оцінка статей бухгалтерського балансу передбачає розрахунок безлічі результатів. У зв`язку з цим не завжди представляється можливим виділення головних тенденцій фінансового становища фірми. Аналітичний баланс узагальнює і систематизує розрахунки, які зазвичай виробляються при ознайомленні з документом. Цей спосіб охоплює величезну кількість результатів. Вони характеризують статистику і динаміку стану фінансів компанії. Фактично такий баланс включає в себе і горизонтальні, і вертикальні показники.

Основні етапи

Виділяють 6 стадій аналізу балансу. Вони включають в себе вивчення:

1. Динаміки і структури.
2. Фінансової стійкості компанії.
3. Ліквідності балансу, платоспроможності підприємства.
4. Стану засобів.
5. Ділової активності.
6. Фінансового стану фірми.

Дослідження структури і динаміки

Одним з ключових напрямків аналізу виступає вивчення горизонтальних і вертикальних результатів. В рамках цих процедур досліджуються структурна динаміка і питома вага конкретних груп об`єктів. Вертикальний і горизонтальний аналізи взаємно доповнюють одна одну. На практиці, як правило, формують спеціальні таблиці. За ним аналізуються і структура всього звіту, і динаміка його окремих цифр. Вертикальне вивчення передбачає використання відносних сум. Воно показує питому вагу окремої статті в підсумку балансу. В як обов`язковий елемент виступають динамічні ряди величин. З їх допомогою можна відстежити і спрогнозувати ті чи інші структурні зміни засобів і джерел їх покриття. В результаті відбувається перехід до відносних величин. Це дає можливість виконати порівняльний аналіз компаній відповідно до їх галузевої специфікою та іншими характеристиками. Горизонтальні величини формуються за допомогою побудови таблиць абсолютних результатів зміни сум і відносних цифр їх зниження / зростання.

Фінансова стійкість

Її абсолютні показники визначаються по наявності:

1. Власного реального капіталу. Він представлений як чисті активи.
2. Оборотних коштів і реального оборотного капіталу.

Відносні величини являють собою коефіцієнти стійкості.

Ліквідність і платоспроможність

Оборотні кошти повинні бути на підприємстві в такому обсязі, якого потенційно достатньо для погашення зобов`язань в короткостроковому періоді. У цьому випадку говорять про ліквідність балансу. Вона виступає як основа платоспроможності підприємства. Оцінку ліквідності можна виконувати різними способами, в числі яких і розрахунок основних її коефіцієнтів.

стан засобів

Проводячи аналіз балансу, необхідно вивчити склад, ефективність, структуру використання оборотних і необоротних активів. У цій роботі використовуються спеціальні величини. До них, зокрема, відносять показники оборотності і рентабельності.

Інтенсивність ведення справ

Її оцінка може здійснюватися:

Відео: Перше уявлення про бухгалтерський баланс. Олена Цвєткова

1. За ступенем ефективності застосування ресурсів (динаміці і рівню фондовіддачі, рентабельності, продуктивності тощо.). До найбільш важливим величинам відносять оборотність капіталу і активів.
2. За визначенням темпів зниження або зростання прибутку, обороту і ін.
3. За спеціальними показниками, що відображають ділову активність. До них, наприклад, відносять коефіцієнт стійкості зростання, інвестиційної діяльності, здатності до самофінансування.

Діагностика стану фінансів виконується за допомогою розрахунку різноманітних коефіцієнтів, дискримінантного аналізу. Це може здійснюватися, наприклад, з використанням моделі Альтмана чи інших математичних / економічних моделей або формул.

висновок

У РФ форма балансу та правила його складання для юросіб (крім бюджетних і кредитних підприємств) регламентується за ПБО 4/99. Порядок формування документа банками регулюється Положенням ЦБ. Активи і зобов`язання мають бути показані з поділом в залежності від періоду обертання (терміну погашення) на довго- і короткострокові. Хоча в звітності по ліквідності (для банків) така класифікація відсутня. Зобов`язання та активи відображають як короткострокові, якщо їх період погашення (обігу) не більш 12 міс. після звітної дати або тривалості операційного циклу, якщо вона більше року. Всі інші величини показують як довгострокові. Подання документа регламентується міжнародними стандартами МСФЗ-1. Вимоги досить гнучкі і можуть бути застосовані до різних підприємствам, незалежно від їх розміру та специфіки діяльності. Відображення поточних відомостей про майно, яким розпоряджається господарюючий суб`єкт, в формі бухгалтерського балансу виступає в якості одного з основних методів обліку. Документ не показує рух коштів і факти виконання конкретних операцій. Він відображає стан фінансів підприємства на певний період. Суть балансу полягає в тому, що інформація про вартість майна компанії на конкретну дату групується особливим чином, за рахунок чого можна провести аналіз і спрогнозувати стан справ в майбутньому.