Аванси з податку на прибуток. Податок на прибуток: авансові платежі
Сплата авансових платежів з податку на прибуток - зобов`язання, звичних багата великим бізнесам. При цьом, его виконан предполагает Здійснення бухгалтерією организации й достатньо складних підрахунків, пов`язаних, по-перше, з обчислення фактічної величини відповідніх транзакцій, а по-друге, з визначенням періодічності Внесення авансів в бюджет. Яким чином могут буті вірішені обидвоє відмічені завдання?
Хто винен доповідна аванси з податку на прибуток?
Перераховуваті державі аванси з податку на прибуток повінні всі ті фірми, Які, в прінціпі, є суб`єктами сплата відповідного збору. Такими є всі російські юрособі (ТОВ, АТ), Іноземні організації (у виде представництв, Які ведуть діяльність у РФ на условиях МІЖНАРОДНОГО договором або ж ма ють в РФ органи управління), Які НЕ Використовують будь-яку з альтернативних схем оподаткування - например, ССО , ЕНВД або ЕСХН, а такоже Які НЕ здійснюють Сплату податку на Гральний бізнес. Кроме того, від виконан такого зобов`язання, як сплата податків на прибуток, звільнені резиденти центру «Сколково».
Відео: Як в 1С розрахуваті суму авансу з податку на прибуток
Терміни Сплата податку и авансів
Збір, про Який идет мова, повинен доповідна за рік до Настанов терміну подачі в ФНС декларації з него. Авансові Платежі з даного податку могут здійснюватіся щоквартально або щомісяця. У Першому випадка їх необходимо перераховуваті в бюджет такоже до подачі декларацій, у іншому - до 28 числа того місяця, что слідує за минулим. Дані про величину збору, Який підлягає сплаті державі, відображаються в декларації, якові необходимо передаваті в ФНС после Закінчення звітного ПЕРІОДУ.
Обчислення авансів з податку на прибуток: на что звернути Рамус
Ті, Яким чином повінні обчіслюватіся и доповідна аванси по податку на прибуток, йдет в положеннях ст. 285, 286, 287 НК РФ.
Так, відповідно до положень Кодексу, російські підприємства повінні вносіті відповідній збір до бюджету як за підсумкамі року, так и в порядку авансових платежів. Такі могут перераховуватіся державі в 3 варіантах.
По-перше, аванси з податку на прибуток сплачуються за результатами 1 кварталу, півріччя и 9 місяців, если середня Щоквартально виручка фірми НЕ перевіщує 10 млн рублей.
Як і друга, відповідні Платежі перераховуються щомісяця ті фірми, Які повідомілі ФНС про подібному способі розрахунків з державою.
Як і Третє, если у фірми щомісячна виручка в Середньому перевіщує 10 млн рублей або вона НЕ повідоміла ФНС про бажання доповідна аванси з податку на прибуток за іншою схемою, то відповідні Платежі до бюджету та патенти вносіті после Закінчення 1 кварталу, півріччя, 9 місяців и за результатами кожного місяця.
Розглянемо практичні нюанси розрахунку авансу зі збору, про Який идет мова.
Як підрахуваті СЕРЕДНЯ виручки?
Если фірма претендує на ті, щоб перераховуваті аванси з податку на прибуток за дерло схемою, то ее виручка, як ми зазначилися вищє, що не винна у Середньому за квартал перевіщуваті 10 млн рублей. Альо Яким чином бухгалтерам компании слід візначаті відповідній Показник и буті Впевнений, что в разі Отримання Прийнятних цифр смороду будут коректні?
Експерт рекомендуються враховуваті в структурі виручки только ті Надходження, Які формуються за рахунок реализации Вироблення товарів, послуг, что Надаються, а такоже майновий прав. До складу оборотів НЕ слід включать, зокрема, позареалізаційні доходи, а такоже ті, что перераховуються в положеннях ст. 251 НК РФ. При цьом Виторг необходимо підраховуваті без ПДВ и акцізів.
Кроме того, дата визначення виручки Залежить від того, Який метод фіксації доходів чинний в организации - касовий або нарахування. Розглянемо спеціфіку відповідніх підходів докладніше.
Відео: Особливості «Прибутковий» декларації за 9 місяців
Методи визначення виручки: касовий и нарахування
Що таке касовий метод? ВІН предполагает фіксацію виручки підприємства только после того, як воно поставити товари або надасть послуги відповідно до передоплатою. Або после того, як оплата надійде за поставлені товари та надані послуги.
У свою черга, метод нарахування предполагает Визнання Фірмою доходів Незалежності від того, чи здійснені Фактично всі етапи правовідносін за участю сторон. Тобто виручка может фіксуватіся Фірмою відразу после Отримання передоплат. Або відразу после того, як вона поставити товар або надасть послугу и Почни очікуваті оплату відповідно до договору.
Обчислення середньої виручки: формула
Що стосується власне визначення середньої величини оборотів - беруться дані за 4 попередні квартали, підсумовуються, после чого діляться на 4. Если отриманий результат - менше 10 млн руб., То оплата авансу податку на прибуток может здійснюватіся відповідно до першої схеми. Однако, по закінченні звітного кварталу, обчислення середньої суми виручки та патенти Здійснювати знову.
Як обчіслюваті щоквартальні Платежі?
Інше завдання бухгалтера - розрахуваті власне Платежі з податку на прибуток, Які необходимо перераховуваті в бюджет. Сума відповідної транзакції візначається на Основі цифр, что відображають Фактично прибуток фірми, яка обчіслюється наростаючім підсумком, но з урахуванням тих платежів, что Вже були перераховані державі Ранее.
Если необходимо Сплатити за квартал податок на прибуток, Авансові Платежі за відповідній период визначаються віходячі з добутку суми податкової бази на погодження матеріалів ставку по збору, однак Остаточна цифра по внеска візначається віходячі з різниці между Звітним платежем и тім, что БУВ внесень до бюджету в попередніх періоді .
Корисна буде такоже Розглянуто ті, яка поточна ставка по збору, про Який идет мова.
Ставка податку на прибуток
Основна ставка, определена державою для податку, про Який идет мова, - 20% від виручки. При цьом відповідній Відсоток податку на прибуток діліться на 2 части - 2% перераховується до федерального бюджету, 18% - в регіональний. Суб`єкти РФ такоже має право зніжуваті відповідній Показник. Альо до певної Межі - регіональний Відсоток податку на прибуток повинен буті рівнім або перевіщуваті Показник в 13,5%.
Як обчіслюваті щомісячні Платежі?
Розглянемо далі ті, Яким чином компании слід розраховуваті щомісячні Платежі. Які основні нюанси даної процедури? Если фірма вносити до бюджету щомісячній податок на прибуток, Авансові Платежі обчислюють за такою схемою.
Визначення сум Розглянуто збору Залежить від того, про Який конкретно кварталі йдет.
Если нарахування податку на прибуток здійснюється в 1 кварталі, то в розрахунок необходимо брати 2 сертифіката №:
- величину щомісячного платежу з податку на прибуток, Який підлягає Перерахування до бюджету в 1 кварталі;
- розмір збору, Який БУВ сплачений державі в 4 кварталі Минулого року.
Податкове законодавство РФ наказує бухгалтеру візначаті 1 Показник як рівний 2-му.
Если нарахування податку на прибуток здійснюється у 2 кварталі, то в розрахунок беруться такоже 2 сертифіката №:
- щомісячній платіж за 2 квартал поточного року;
- квартальний платіж, визначених за результатами 1 кварталу поточного року.
Бухгалтер візначає величину 1 № сертифіката №, як відповідну 1/3 від розміру 2-го.
Если податок на прибуток нараховується в 3 кварталі, то в розрахунок беруться, в свою черга, третього сертифіката №:
- щомісячній платіж, Який здійснюється в 3 кварталі;
- квартальний платіж, Який визначення за результатами 1 кварталу;
- квартальний платіж, Який визначення за результатами півріччя.
Бухгалтер розраховує величину первого сертифіката №, віходячі з різниці между третім и іншим, яка поділена на 3.
Если податок на прибуток підраховується в 4 кварталі, то в розрахунок беруться, знову ж таки, 3 № сертифіката №:
- щомісячній платіж, что перераховується державі в 4 кварталі;
- Щоквартально платіж за півріччя;
- Щоквартально платіж за 9 місяців.
Відео: Авансові Платежі з податку на прибуток, надлішкові вимоги ТК РФ, ключовими ставка
Величина первого сертифіката № візначається за схемою, схожою на ту, что Розглянуто нами вищє: спочатку бухгалтер віднімає з третього сертифіката № другий, после чего діліть отриманий результат на 3.
Приклад розрахунку Щоквартально платежу
Розглянемо тепер то, як может буті розрахованій на практике податок на прибуток. Приклад обчислення Щоквартально платежу за відповіднім збору буде очень пробачимо. Аванс з податку за 1 квартал візначається с помощью твори виручки - нехай вона буде дорівнює 100 тис. Рублей, и ставки, встановленої для збору, - нехай вона буде стандартною и дорівнює 20%. Платіж, таким чином, складе 60 тис. Рублей.
Відео: Підготовка декларації з податку на прибуток для невеликих компаний (юридичних осіб)
У свою черга, аванс з податку за 2 квартал буде візначатіся як різніця между потокової величиною збору и тієї, что сплачена в попередніх періоді. Например, если за 2 квартал фірма винна внести державі 100 тис. Рублей, то Фактично вона винна винна буде Сплатити 40 тис. Рублей.
Приклад розрахунку щомісячного платежу
У свою черга, розрахунок щомісячного авансу з податку может пріпускаті задіяння більш складної формули. Например, если нам нужно обчісліті платіж в 1 кварталі, то ВІН, як ми зазначилися вищє, винен буті рівнім того, что БУВ визначеня для 4 кварталу попередня податкового року. У свою черга, другий Показник візначається як різніця между Щоквартально платежами за 9 місяців и півріччям, поділена на 3. Если величина первого сертифіката № 100 тис. Рублей, а іншого, например, 70 тис., То щомісячній платіж в 1 кварталі, ідентічній того, что Обчислення за 4 квартал попередня податкового року, складе 10 тис. рублей.
Обчислення авансу з податку на прибуток: нюанси
Розглянемо деякі нюанси, Які характеризують таку процедуру, як сплата податків на прибуток за авансової схеми.
Перш за все ЕКСПЕРТИ рекомендуються звернути Рамус на тій факт, что при віявленні бухгалтером в поточному кварталі менше ОБСЯГИ прибутку, чем в попередня, або при віявленні збитки перераховуваті Розглянуто збір державі так чи інакше необходимо. Однако відповідні Платежі будут мати статус переплати, и їх можна буде зарахуваті в рахунок погашення майбутніх зобов`язань, а в ряді віпадків - повернути з бюджету.
Ще один нюанс характерний для відображення Даних за щомісячнімі платежами в декларації. Як вважають ЕКСПЕРТ, фіксуваті відповідні транзакції немає необхідності за 1 квартал поточного року. Справа в тому, что подібні Платежі ідентічні тім, что вносяться до бюджету в 4 кварталі попередня податкового року и впісуються в Декларацію за 9 місяців.
Вище ми відзначілі, что визначення величини виручки, яка обліковується при віборі схеми зі сплат даного збору в бюджет, в значній мірі Залежить від того, Який метод фіксації доходів вікорістовує організація - касовий або нарахування. Нюанс в даного випадка Полягає в тому, что при касового методі в структуру виручки та патенти включать отрімані аванси. Податок на прибуток, таким чином, обчіслюється з урахуванням передоплат за товари и послуги. Які до моменту Отримання відповідніх сум від контрагента могут буті даже НЕ надані Йому. У свою черга, при методі нарахування в структурі виручки НЕ нужно враховуваті отрімані аванси. Податок на прибуток в цьом випадка візначається только после того, як фірма здійсніть всі етапи правовідносін з контрагентом, пов`язаних з постачання товарів або Надання послуг.
