Як списати з балансу основні засоби? Інструкція, проводки

Основні засоби підприємства - все те, що використовується в процесі економічної діяльності більше одного року - неминуче схильні до зносу. Механізми обладнання заїдають, технології застарівають, а комп`ютера в бухгалтерії давно перевалило за 10 років, - все це призводить до необхідності оновлення майна. Як списати з балансу основні засоби? Які проводки при цьому потрібно скласти? Відповіді будуть відкриті читачеві в статті.

Характеристика основних засобів

Щоб досягти максимального розуміння того, що відбувається, згадаємо поняття основних засобів і властивості, якими вони володіють. Отже, ОС - це необоротні активи підприємства, які мають речову форму і зберігають її в процесі експлуатації. Такі об`єкти створені для тривалого використання.

У той час, поки вони приносять користь, ОС так чи інакше беруть участь в господарських операціях компанії. Значить, їх вартість повинна бути включена в собівартість готової продукції. Як це відбувається? Безумовно, частинами. Рівними частками на ту категорію товарів, в процесі створення якої використовується основний засіб. Як виглядає ця частина собівартості, що припадає на частку обладнання або споруд? Це амортизація. Щомісяця на рахунку 02 накопичується вирахувана сума, яка потім списується на собівартість продукції.

Причини вибуття основних засобів

Перше, що спадає на думку, коли доводиться говорити про ліквідацію майна - його моральне і матеріальне старіння, т. Е. Знос по всіх параметрах. В ході нормальної діяльності підприємства так зазвичай і трапляється. Устаткування відслужило визначений термін, амортизаційні відрахування виплачені в повному обсязі - об`єкт можна списати. А при хорошому стані модернізувати або продати на запчастини.

Якщо мислити більш широко і розглянути всі можливі сценарії, які можуть статися на підприємстві, з`ясується, що причин до списання основних засобів набагато більше:

• продаж;
• обмін на інше майно відповідно до договору міни;
• передача в дар;
• поломка в зв`язку з НП;
• передчасний знос;
• розкрадання майна.

У кожній конкретній ситуації виникне необхідність скласти відповідні документи, що підтверджують причину вибуття ОС і зафіксувати здійснення господарської операції на рахунках обліку.

Загальна інструкція

Як списати основні засоби з балансу підприємства, т. Е. Документально підтвердити факт виведення з експлуатації? В чиїх уповноважений вирішувати, придатне майно до використання або пора відправити його на спокій? На допомогу приходить облікова політика. Вона повинна містити чіткі вказівки про те, як списати з балансу основні засоби. У загальному порядку створюється комісія, яка уповноважена розглядати придатність майна, доцільність його використання та ліквідації. Вона складається з керівника підприємства, бухгалтера і начальника відділу, в якому дане ОС встановлено. У деяких випадках можуть бути запрошені незалежні експерти, які в повній мірі оцінять технічні характеристики об`єкта.

Рішення комісії реєструється документально. Якщо ліквідація майна схвалена, проводяться роботи з виведення з експлуатації та здійснюються відповідні записи в бухгалтерському обліку.

складання документації

Після огляду комісією об`єкта і встановлення причин необхідності виведення з експлуатації, отримані дані фіксують в акті списання ОС. Складання цього документа обов`язкова умова вибуття майна з балансу підприємства. МФ РФ розроблені уніфіковані форми актів:

Відео: Бухгалтерські проводки: списання основних засобів

• ОС-4 - для основного засобу в кількості 1 шт .;
• ОС-4а - для цеху підприємства;
• ОС-4б - для декількох об`єктів майна.

Документ заповнюють у двох примірниках, один з яких призначений для бухгалтера, а другий - для матеріально відповідальної за дане майно особи. Обов`язково повинна бути вказана причина списання ОС. Якщо ліквідація відбувається за будь-чиєї вини, співробітники (інші фізичні особи) повинні бути вказані в акті.

Сюди також заносять всю наявну інформацію про об`єкт: дату прийняття на облік, введення в експлуатацію, суми первісної і залишкової вартості, накопиченої амортизації, вироблені ремонтні роботи (якщо такі мали місце бути), і інші дані, безпосередньо пов`язані з використанням майна, що підлягає списанню .

Як списати з балансу основні засоби: заповнюємо акт

Форма акта ОС-4, що підтверджує ліквідацію майна і дає повне право її провести, складається з трьох таблиць. Перша з них заповнюється на підставі даних акта прийому основного засобу. Тут фіксуються характеристики активу, в тому числі вартісні, величина накопиченої амортизації і загальний термін корисної служби.

Друга таблиця описує індивідуальні особливості майна, які зазвичай раніше були занесені в акт прийому. Третя частина присвячена витратам, пов`язаним з ліквідацією ОС, а також вигод, які виникають у разі продажу залишкового матеріалу або запасних частин. Підводиться підсумок від виведення з експлуатації об`єкта, який потім списується в фінансові результати.

Як списати з балансу основні засоби при УСН?

Спрощений податковий режим багато в чому відрізняє ведення бухгалтерського обліку від загальноприйнятих стандартів. Регулює порядок списання майна з балансу суб`єктів малого бізнесу - НК РФ (ст. 346.16). Згідно з Кодексом, при вибутті основних засобів, використання яких в майбутньому не представляється можливим, їх вартість включається в базу оподаткування не в повній мірі. Суму, що залишилася на балансі при ліквідації необоротних активів, не беруть на облік для цілей оподаткування.

Якщо вибуття основних засобів відбувається раннє покладеного терміну, необхідно виконати перерахунок податкової бази. У разі списання внаслідок морального або фізичного зносу даний пункт суб`єкти малого бізнесу не виконують.

Вибуття внаслідок зносу

Як списати замортизованих основні засоби з балансу? Це, мабуть, найпростіший для бухгалтера випадок. Якщо період передбачуваного корисного використання повністю збігся з фактичним, то залишкова вартість прирівняти до нуля і після складання акту про списання об`єкт перестає числитися в активах підприємства.

Коли моральний або фізичний знос відбувається раніше запланованого, необхідно провести розрахунки, для яких знадобляться дані про:

Відео: Заняття № 15. Бухоблік основних засобів. проведення

• первісної вартості об`єкта (ціна придбання + установки + доставки);
• накопиченої амортизації за відпрацьований період (кредит відповідного субрахунка 02);
• залишкової вартості, що дорівнює різниці між первісною вартістю та накопиченою амортизацією.

Останнє значення списують з рахунку 01. Кінцевий результат ліквідації майна відносять на фінансовий результат.

Послідовність проводок, що характеризують списання з балансу основних засобів, що прийшли в непридатність внаслідок зносу, можна простежити в таблиці:

Складені проводки повністю показують, як списати з балансу основні засоби. У разі формування позитивної ліквідаційної вартості, її величину відносять на рахунок 91.1.

продаж майна

Ніхто не забороняє підприємству продавати активи на законних умовах. Для збору інформації про витрати і доходи, до яких призвів процес реалізації майна іншій фізичній або юридичній особі, використовується рахунок 91. У дебет скупчуються суми витрат, в кредиті - виручки.

Списання з балансу основних засобів у разі продажу крім акта списання та договору купівлі-продажу супроводжується проводками:

• Дт 01 «Вибуття» Кт 01.1 - на суму первісної вартості майна.
• Дт 02 Кт 01 «Вибуття» - на суму накопиченої амортизації.
• Дт 91.2 Кт 01 «Вибуття» - на величину залишкової вартості активу.
• Дт 62 Кт 91.1 - відображено суму виручки від продажу майна.
• Дт 91.2 Кт 68.2 - нарахований ПДВ по реалізованому ОС.

Як видно з прикладу, більшість проводок збігаються з алгоритмом списання майна при зносі.

Внесок до статутного капіталу іншого підприємства

Як списати з балансу основні засоби, внесені пайовим внеском? Для таких цілей передбачений рахунок 58. Вкладення в статутний капітал іншої організації часто є вигідним способом для підприємця. Проводки складаються таким чином:

• Дт 01 «Вибуття» Кт 01.1 - на суму первісної вартості майна.
• Дт 02 Кт 01 «Вибуття» - на суму накопиченої амортизації.
• Дт 91.2 Кт 01 «Вибуття» - на величину залишкової вартості активу.
• Дт 58 Кт 01 - відображено суму вкладу до статутного капіталу іншого підприємства.

Варто відзначити, що пайові внески не можна віднести до реалізації, в зв`язку з чим ПДВ на суму вкладу не нараховується.

безоплатна передача

Організація вільна розпоряджатися майном на свій розсуд. Головне, щоб вчинені дії відповідали встановленим законодавчим актам. При даруванні майна як списати основні засоби з балансу? Проведення починаються всі з тих же дій: відрахування первісної вартості і накопиченої амортизації. потім залишкова вартість списується в «Інші витрати». Рахунок збирає та інші витрати на безоплатну передачу об`єкта. Нараховується і ПДВ на підставі поточної ринкової вартості майна.

Відео: Бухгалтерські проводки з обліку Основних засобів ОС в програмі 1С 8.2 Урок 56

У чому ж відмінність обліку акта дарування від продажу? У першому випадку дохід ніяк не може утворитися, тільки витрати. При реалізації ж підприємство має шанс отримати дохід і вийти на прибуток, або хоча б покрити витрати. Фінансовий результат (збиток) від дарування активів списують проводкою Дт 99 Кт 91.9.

Часткова ліквідація майна

Списати з балансу основний засіб можна в повному обсязі. Метод часто застосовують для нерухомого майна з метою модернізації, перепланування або використання в інших цілях. Якщо мова йде про споруди та будівлях, то непридатна для експлуатації частина може бути знесена, коли як основна частина залишиться на місці.

Відео: Амортизація основних засобів: облік, проводки, приклади

Виходить, що за фактом основний засіб залишається в активах підприємства, але вартість його змінюється. У зв`язку з цим виникає необхідність провести переоцінку майна, а також перерахунок амортизаційних відрахувань. Суми витрат і доходів від часткової ліквідації відображають на рахунку 91.

Як списати основні засоби з балансу правильно? Для цього потрібно відняти від поточної вартості первісну, суму амортизації і отримати залишок, який потім відобразити на рахунку 91 бухгалтерського обліку.