Ст 199 ук рф. Ухилення від сплати податків і зборів з організації
В як податковий агент, за чинним вітчизняним законодавством, виступає особа, на яке накладаються обов`язки щодо нарахування, утримання у платника і перерахування платежів до бюджету. Він зобов`язаний розрахувати суму, яка повинна бути сплачена при виконанні певної операції. Обчислений розмір агент зобов`язаний утримати. Ця сума виключається з коштів, що належать будь-яким особам, і направляється в бюджет.
Обов`язки податкових агентів
Ці особи здійснюють обчислення, утримання та перерахування обов`язкових платежів незалежно від того, чи є вони самі платниками. Крім цього, агенти зобов`язані:
- відправляти письмове повідомлення в податкову інспекцію про неможливість утримання;
- вести облік розрахованих і виплачених доходів, обчислених, утриманих і спрямованих до бюджету сум по кожному платнику податків окремо;
- надавати в наглядовий орган документи, які необхідні для контролю над обчисленням, утриманням, напрямком сум до бюджету;
- зберігати документацію протягом 4-х років.
Дані обов`язки встановлюються статтею 24 НК. Незалежно від використовуваної системи оподаткування, організація може виконувати функції агента по:
- ПДВ.
- ПДФО.
- Податку на прибуток.
Відео: Кримінальна, адміністративна та інша відповідальність в офшорних правовідносинах
утримання
Незалежно від форми виплати доходу (натуральна або грошова), агент повинен розрахувати суму податку. Однак утримання її здійснюється виключно з коштів, що виплачуються контрагенту. Це правило встановлюється в подп. 1 пункту 3 зазначеної вище статті. Не пізніше місяця з того моменту, коли податковий агент дізнався про неможливість утримання, йому необхідно відправити письмове повідомлення до податкового органу. Це може бути заява, складена у довільній формі. Момент, з якого починається відлік місяця, визначається в конкретній ситуації індивідуально. Наприклад, в якості нього може виступати видача призів громадянам в натуральній формі.
відповідальність
Вона встановлюється за порушення зобов`язань, поставлений податковим агентам, і передбачається в ст. 199 КК РФ. Злочини у сфері економічної діяльності сьогодні є однією з актуальних проблем держави. Як відомо, відрахування підприємств і громадян формують дохідну частину бюджету. Невиконання зобов`язань платників або агентів завдає істотної шкоди фінансовому стану країни.
Ст. 199 КК РФ: склад злочину
У нормі встановлено покарання за невиконання у власних інтересах обов`язків агента з розрахунку, утримання та перерахування платежів, що підлягають обчисленню та перенаправлення до бюджету або фонд позабюджетного типу, ненадання звітної документації, у великому розмірі. Санкції за дане діяння наступні:
- штраф в сумі 100-300 тис. руб. або доходу (зарплати) за 1-2 роки;
- арешт до 6 міс .;
- до 2 років примусових робіт;
- до двох років ув`язнення.
Додатково до останніх двох санкцій стаття 199 КК РФ (Кримінального кодексу РФ) передбачає заборону на здійснення певних типів діяльності. Сюди ж відноситься і перебування на конкретних посадах до 3-х років. Зазначені в ч. 1 ст. 199 КК РФ санкції діють і стосовно осіб, що включають в декларацію або інші звітні документи завідомо неправдиву інформацію.
кваліфікуючі ознаки
Ст. 199 КК РФ посилює санкції, якщо діяння було вчинено:
- за попередньою домовленістю групою осіб;
- в особливо великих розмірах.
У цьому випадку агент карається:
Відео: Що буде, якщо не платити податки?
- штрафом у 200-500 тис. руб. або в розмірі доходу (зарплати) за 2-5 років;
- тюремним ув`язненням до 6 років;
- примусовими роботами до 5 років.
В останніх двох випадках додатково може встановлюватися заборона на заняття певних посад або здійснення конкретної діяльності на період до 3 років.
Ст. 199 КК РФ з коментарями
В основному наведені ознаки неправомірної поведінки збігаються з такими, встановленими в іншій нормі - 198. Але, на відміну від ст. 199 КК РФ, ухилення від сплати податків і (або) зборів з організації передбачає інший предмет незаконного діяння. Крім цього, має місце відмінність в сумах, якими формується велика або особливо велика величина. У ст. 199 КК РФ встановлюються великі в порівнянні з попередньою нормою величини.
Роз`яснення Пленуму Верховного Суду
Вони даються щодо суб`єктів, які залучаються до відповідальності за ст. 199 КК РФ. Судова практика керується положеннями норми 11 НК. Відповідно до неї, до агентам слід відносити юросіб, утворених відповідно до вітчизняного законодавства, іноземні компанії та інші корпоративні об`єднання, наділені цивільною правоздатністю, або сформовані в порядку, передбаченому правовою системою зарубіжних держав, міжнародні освіти, їх представництва / філії, розташовані на території Росії.
об`єктивна частина
Вона характеризується за ознаками, вказаними в нормі 198. Законодавство встановлює перелік обов`язкових для надання наглядовому органу документів. Серед них, зокрема, присутній звіт про збитки і прибутки або цільове використання коштів, бухгалтерський баланс та ін. Підприємства (крім громадських та бюджетних об`єднань, а також їх структурних підрозділів, які не здійснюють комерційну діяльність і не мають оборотів по реалізації матеріальних цінностей, крім вибулого майна) зобов`язані надавати квартальну (протягом місяця після його завершення) і річну (не пізніше 90 днів з моменту закінчення) звітність, якщо інше не передбачено в законі.
ФЗ № 402
Бухгалтерська звітність підприємства може надаватися зацікавленій особі безпосередньо або передаватися через представника компанії, направлятися поштою з описом вкладення або по телекомунікаційних каналах. Користувач документації не має права відмовляти в її прийнятті і повинен, на прохання виконавця, поставити позначку на копії із зазначенням дати надходження. У разі отримання звітності по телекомунікаційних каналах, суб`єкт зобов`язаний передати підприємству квитанцію про прийом її в електронній формі. Днем подання документації вважається безпосередньо дата відправки або фактичної передачі.
Відео: КК РФ, стаття 99, Види примусових заходів медичного характеру, Кримінальний Кодекс ФЗ №63
конструкція діяння
Склад злочину є формальним. Завершення діяння норма пов`язує з вчиненням дій, які наводяться в диспозиції. Умисел винного суб`єкта складається в усвідомленні того, що він ухиляється від виплати податку або страхових внесків у великому розмірі. Даною величиною визнається сума від 2 млн руб. за три роки поспіль, за умови, що частка невідрахування обов`язкових платежів більше 10% від усіх підлягають направленню до бюджету утримань, або більше 6 млн руб.
суб`єктивна частина
Винним може бути осудна фізична особа, функціональні обов`язки якого передбачають обов`язкові бюджетні відрахування з підприємства. Інші суб`єкти не можуть залучатися до відповідальності за ст. 199 КК РФ. Практика розгляду справ вказує на те, що в якості обвинувачених виступають керівники компанії-платника, бухгалтер (головний в тому числі), в чиї обов`язки входить підписання звітності, що надається в наглядові органи, забезпечення своєчасних і повних відрахувань до бюджету. До відповідальності можуть залучатися і інші фізособи, якщо вони отримали спеціальні повноваження на такі дії керуючим органом підприємства. До кола суб`єктів ст. 199 КК РФ відносить також громадян, фактично заміщають на посадах бухгалтера або керівника. Якщо зазначені особи попередньо домовилися про вчинення неправомірного діяння, спрямованого на неподання звітності або включення до неї завідомо неправдивих даних, їх поведінку кваліфікується за п. "А", Частини 2 зазначеної статті.
Класифікація суб`єктів
Інші службовці підприємства-платника, в обов`язки яких, наприклад, входить оформлення первинної бухгалтерської облікової документації, при наявності підстав можуть притягуватися до відповідальності за відповідною частиною даної норми в якості пособників, які навмисне посприяли в скоєнні незаконного дії. Особа, яка організувала або схилило керівника, бухгалтера чи іншого працівника компанії, а також сприяла вчиненню діяння вказівками, порадами і так далі, може бути покарано як організатор, пособник або підбурювач. У даних випадках слід керуватися також положеннями ст. 33.
Особливо великі розміри
Даний кваліфікуючу ознаку, встановлений в п. "Б" частини 2 ст. 199 КК РФ, набуває відповідне значення тільки тоді, коли величина не відрахованих до бюджету сум більше 2,5 млн руб. Розрахунок в даному випадку здійснюється в межах 3 фінансових років, що йдуть підряд. При цьому має бути дотримано умову про те, що частка НЕ відрахованих податків / зборів становить понад 20% від загальної суми, що підлягає перерахуванню до бюджету. Якщо цей відсоток не дотримано, то особливо великим визнається розмір, що перевищує 30 млн руб.
Відео: КОНСТИТУЦІЯ РФ, стаття 99, Федеральне Збори є постійно діючим органом
висновок
Категорія економічних злочинів, на думку ряду юристів, цілком обгрунтовано включена в КК РФ. Наявність в законодавстві більш жорсткої відповідальності дозволяє припиняти порушення фінансової дисципліни та забезпечувати стабільність надходжень до бюджету. При цьому необхідно зазначити, що кримінальна відповідальність має місце лише у випадках великого розміру відрахованих сум. Для встановлення його законодавець визначає тимчасові межі, які складають не менше 3 років, наступних підряд. З цього випливає, що кримінальне покарання виникає при систематичному порушенні фінансової дисципліни. У таких випадках має місце прямий умисел винних осіб.
