Податковий період енвд. Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності

Багато російські фірми здійснюють комерційну діяльність, сплачуючи ЕНВД. Робота в рамках відповідного податкового режиму має ряд нюансів - тих, що пов`язані зі звітністю, обчисленням податку, коректним заповненням декларації. Для того щоб підприємець міг успішно виконати всі ті зобов`язання, що встановлені для нього податковим законодавством, специфіку зазначених нюансів йому належить вивчити. Які найбільш примітні особливості роботи з єдиним податком?

Загальні відомості про ЕНВД

Отже, податкова система РФ включає такий тип збору, як ЕНВД. У чому його особливості?

Як правило, компанія, що здійснює підприємницьку діяльність, платить податок пропорційно виручці або прибутку. ЕНВД передбачає перерахування державі, в свою чергу, фіксованого платежу, який не залежить від грошових надходжень на рахунок підприємства. У розрахунок береться, таким чином, нормальний дохід - той, що фірма отримує приблизно, виходячи з середньоринкових трендів. Розмір ЕНВД встановлюється в правових актах на федеральному і регіональному рівні.

Розглянемо інші ключові нюанси податку, про який йде мова.

Навіщо бізнеси використовують ЕНВД і коли це вигідно?

Російські комерційні підприємства за замовчуванням працюють в рамках загальної системи оподаткування, або ОСН. Даний податковий режим передбачає сплату державі податку в розмірі 20% від різниці між доходами фірми і її витратами. Початківцю підприємству може бути вельми проблематично виконувати відповідне зобов`язання перед бюджетом. Тому держава дає невеликим фірмам можливість значно знизити платіжне навантаження за рахунок роботи в спеціальних режимах оподаткування. У числі таких - ЕНВД.

Даний податковий режим, як ми зазначили вище, передбачає перерахування в бюджет фіксованих сум, які ніяк не корелюють з виручкою або витратами. В яких випадках комерційна діяльність, здійснювана при сплаті єдиного податку, може бути вигідною? Як правило, це стосується тих сценаріїв, коли фірма має в достатній мірі більшу виручку. Якщо відповідні показники не надто масштабні, то, можливо, з економічної точки зору буде більш виправдана робота якраз-таки в режимі ОСН.

У числі інших переваг збору, про який йде мова, - то, що він замінює ряд інших зобов`язань бізнесу перед бюджетом держави. Наприклад, сплачуючи єдиний податок, компанія може не перераховувати в скарбницю ПДВ, а також податок на майно, що використовується у підприємницькій діяльності. У свою чергу, IP, що працює по ЕНВД, може не платити за себе ПДФО.

Відео: ЕНВД від А до Я

Коли можна використовувати ЕНВД?

Головний нормативний акт, що містить положення, на основі яких функціонує податкова система РФ - НК РФ. Відповідно до норм, які зафіксовані в ньому, працювати в рамках єдиного податку на поставлений дохід можуть фірми в таких сферах, як:

• роздрібна торгівля;
• ресторанний бізнес;
• громадське харчування;
• діяльність з надання ветеринарних сервісів, побутового обслуговування;
• послуги з ремонту та технічного обслуговування транспортних засобів;
• надання автомийних сервісів;
• діяльність з розміщення реклами;
• надання послуг по здачі в оренду торгових майданчиків, земельних ділянок;
• надання готельних сервісів;
• здійснення вантажоперевезень, пасажирських перевезень;
• надання в користування платних стоянок.

Як почати працювати по ЕНВД?

Почати працювати в рамках даної системи оподаткування підприємець може, написавши заяву в ФНС, в якому вказується дата застосування фірмою ЕНВД. Відповідний документ потрібно подати до територіального відділення ФНС за місцем здійснення комерційних активностей. При цьому, юристи відзначають, що воно має збігатися з тим, що зазначене в заяві про постановку фірми на облік в ФНС.

Як припинити роботу по ЕНВД?

У свою чергу, для того, щоб припинити діяльність в рамках ЕНВД, потрібно також направити в ФНС відповідну заяву. При цьому це необхідно зробити протягом 5 днів з моменту, коли відповідні комерційні активності в фірмі припинені. Якщо є необхідність перейти з ЕНВД на будь-яку іншу систему оподаткування - наприклад, ССО або ОСН, - то зробити це можна, в силу поточних положень законодавства, тільки з наступного року.

Особливості обліку ЕНВД

Фірма, що працює по ЕНВД, може вести облік показників в 2 режимах:

• за кожним видом активностей, за якими сплачується єдиний податок;
• за видом діяльності, оподатковуваної ЕНВД, а також з тієї, що ведеться за інших схемах оподаткування.

Юридичним особам також необхідно вести бухгалтерський облік та здавати в ФНС відповідну звітність.

Як розраховується ЕНВД

Розглянемо тепер то, як розраховується податок на нормальний дохід. Основні параметри, які враховуються при визначенні розміру платежу до бюджету - податкова база і ставка. Перший показник обчислюється за допомогою множення величини базової прибутковості на цифру, відповідну фізичній показником. Але це ще не повна структура формули єдиного податку. Базова прибутковість також може бути змінена в силу застосування двох коефіцієнтів: дефлятора, званого також К1, та коригуючого коефіцієнта, або К2. Ставка по даній податку становить 15%.

Як тільки величина збору визначена за податковий період, ЕНВД можна зменшити на величину страхових внесків, сплачених до державних фондів за найманих працівників або, якщо платник - ІП і працює без залучення співробітників, то тих, що внесені до ПФР, ФСС і ФФОМС за себе. Якщо фірма має найманих працівників, то зменшення податку за рахунок страхових внесків може бути проведено не більш, ніж на 50%. У свою чергу, якщо ІП працює без залучення співробітників за наймом, то він може зменшити ЕНВД на суму, яка повністю відповідає розміру платежів в ПФР, ФСС і ФФОМС.

звітність

Вивчимо такий аспект, як звітність з податку, про який йде мова. Відносно такого параметра як податковий період - ЕНВД відноситься до податків, за якими звітність подається в ФНС щоквартально, не пізніше 20 числа місяця, який слідує за попереднім кварталом. Крім декларації з податку, про який йде мова, платники розглянутого збору повинні надавати державі ряд інших звітних документів.

У числі таких - форми 4-ФСС, а також РСВ-1 - для фірм, що мають найманих працівників. Вони надаються в ФНС в той же, що і у випадку з декларацією, податковий період. ЕНВД також вимагає надання тими фірмами, в яких працюють наймані співробітники, звіту 2-ПДФО, відомостей про среднесписочном кількості працівників, а також бухгалтерської звітності, якщо платник має статус юрособи. ІП бухоблік вести не потрібно. У свою чергу, IP, що не наймають працівників, повинні надавати в ФНС тільки декларацію. Якщо платник здійснює комерційні активності в різних містах, то розділ 2, присутній в структурі декларації з податку, має бути наповнений окремо, в кореляції з кожним місцем ведення підприємницької діяльності.

Відео: Єдиний податок на поставлений дохід

Якщо фірма або індивідуальний підприємець здійснюють кілька видів комерційних активностей, і деякі з них не потрапляють під ЕНВД, то по ним потрібно здавати звітність, передбачену конкретним розділом податкового законодавства. При цьому, в податковій декларації важливо вказати коректний код періоду. Як його визначити?

Визначаємо код податкового періоду

Податковий період в декларації ЕНВД потрібно вказувати обов`язково. Відповідний пункт передбачений у структурі форми, затвердженої в Наказі ФНС РФ № ММВ-7-3 / 352 від 4.07.2014 року. Кожен з кодів відповідає кварталу, за який здається звітність. Розглянемо їх перелік.

Якщо декларація здається за 1 квартал, то в ній потрібно вказувати код 21. За 2-й - 22. Відповідна норма міститься в Наказі ФНС, зазначеному вище.

Якщо декларація здається за 3 квартал, то код, що позначає даний податковий період - 23. За ЕНВД звітність потрібно здавати щокварталу. Код по кожному періоду, таким чином - окремий.

Якщо декларація здається за 4 квартал, то код, якому відповідає даний податковий період - 24. ЕНВД може використовуватися також ліквідованим або реорганізовуване фірмами. У цьому випадку повинен вказуватися окремий код.

Він відповідає кварталу, в якому фірма припиняла свою діяльність. Код, якому відповідав раніше даний податковий період - 50. ЕНВД, в силу поточних законодавчих положень, передбачає використання інших кодів. Розглянемо їх.

Законодавство РФ наказує використовувати в розглянутих сценаріях звітності коди: 51 - якщо фірма ліквідується або реорганізується в 1 кварталі, 54 - код для 2 кварталу, 55 - показник, відповідний 3 кварталу, 56 - код, який використовується, якщо податковий період ЕНВД - 4 квартал .

Коли сплачується податок?

Вивчимо такий аспект, як терміни сплати податку, про який йде мова. Платники ЕНВД повинні перераховувати відповідні суми в бюджет РФ до 25 числа місяця, який слідує за звітним кварталом. Тобто якщо податковий період ЕНВД - 4 квартал, то платіж потрібно внести до 25 січня наступного року. Цілком можливо, таким чином, здати в ФНС звітність раніше, ніж сплатити податок. Таким чином, ключові відомості про ЕНВД, які необхідно знати платнику - то, в які терміни заповнюється декларація ЕНВД, податковий період, код, йому відповідний.

Але що буде, якщо фірма не виконає ті чи інші зобов`язання з даного податку, які передбачені законодавством?

відповідальність

Корисно буде розглянути такий аспект, як відповідальність платника податків, що працює в рамках ЕНВД.

Якщо фірма буде вести діяльність, використовуючи єдиний податок, але не встане на облік в ФНС, то держава накладе на неї штраф у розмірі 10% від доходів - але не менше суми в 40 тис. Руб. Якщо підприємець поставить свою фірму на облік невчасно, то ФНС може виписати штраф в 10 тис. Руб. Якщо власник бізнесу не повідомить своєчасно ФНС про відкриття або закриття розрахункових рахунків, то йому, можливо, доведеться заплатити штраф у розмірі 5 тис. Руб. Якщо декларація за той чи інший податковий період ЕНВД буде надана з порушенням термінів, передбачених законодавством, то фірмі доведеться заплатити штраф у розмірі 5% від величини обчисленого податку, але не менше суми в 1 тис. Руб. Якщо компанія вчасно не сплатить збір, про який йде мова, в бюджет, то ФНС вправі стягнути з неї 20% від величини податку, або 40%, якщо з`ясується, що організація не перерахувала необхідний платіж державі навмисне.