Спеціальний податковий режим: спрощена система оподаткування.

Відео: ССО - Спеціальний податковий режим. Здаємо звітність на прикладі 1С: Бухгалтерія 8, ред.3.0

З 2013 року вартість НМА (нематеріальних активів) вже ніяк не впливає на можливість подальшого застосування ССО (спрощеної системи оподаткування), в той час як вартість основних засобів як і раніше має значення. І вона не повинна бути більше 100 млн. Рублів.

Якщо організація вирішить поміняти об`єкт оподаткування, то, згідно із законодавчими поправками, це можна буде зробити не пізніше 31 грудня. Тобто якщо застосовуєте дохідну спрощену систему оподаткування, і вирішили, що прибутково-видаткова вам підходить більше, то про зміну об`єкта потрібно повідомити ИФНС до 31 грудня 2013 року. Поміняти обраний об`єкт після того, як було подано повідомлення про перехід на цей спеціальний податковий режим, але до початку року, з якого будете застосовувати це спецрежим, буде не можна. Наприклад, організація подала повідомлення про перехід з 2013 на прибутково-витратну ССО. Якщо потім вони передумають і вирішать застосовувати в 2013 році ССО з іншим об`єктом, нічого вдіяти не можна буде - і весь 2013 рік доведеться працювати на прибутково-видаткової спрощеній системі. Змінити об`єкт оподаткування можна буде тільки з 2014 року.

Тепер організації, які застосовують цей спеціальний податковий режим, позбавлені необхідності враховувати курсові різниці, що виникають при переоцінці валютних цінностей та зобов`язань. За великим рахунком, це нововведення для них нічого не змінить: застосовуваний ними касовий метод виключає появу таких доходів і витрат в принципі, хоча Мінфін і вимагає враховувати позитивні різниці для цілей оподаткування, а негативні різниці присутні в установах банків філіями та в Податковому кодексі.

Відео: Як зареєструвати ІП часть2: патент і спрощена декларація

До 2013 року діяло положення, згідно з яким сплачені внески на обов`язкове страхування зменшують податок або авансовий платіж за період в межах сум, обчислених за цей же період. Цю норму Мінфін і ФНС розуміли по-різному. З точки зору Мінфіну, спрощенці зменшують податок на суму внесків, сплачених в тому ж періоді, незалежно від того, коли вони нараховані. ФНС вважає, що податок зменшується тільки на суму внесків, які нараховані за цей же квартал і сплачені на дату подання декларації за спрощеною системою. З цього року в Податковому кодексі є конкретна вказівка на те, що податки малого бізнесу зменшуються на суму внесків, сплачених на даний час в межах обчислених сум. Тобто в НК РФ закріплена точка зору Мінфіну.

Також в цій статті прямо сказано, що податок при ССО може бути зменшений виключно на суму допомоги на випадок хвороби, виплачені за перші 3 дні лікарняного за рахунок роботодавця. Раніше в НК такої вказівки не було, а тому у багатьох «дохідних» спрощенців виникало закономірне питання: чи можна зменшувати податок на допомоги, виплачені за рахунок ФСС? На що Мінфін завжди відповідав: «Ні, не можна». Тепер же позицію чиновників законодавець прямо закріпив в кодексі. Крім того, якщо укладалися договори особистого страхування працівників організації, яка застосовує спеціальний податковий режим, виплати за якими фінансують суми допомоги на випадок хвороби, допомоги по непрацездатності будуть враховуватися тільки в сумі, не покритій виплатами за цими договорами.

Відео: Вебінар: особливості ЕНВД, УСН і патенту

У свою чергу платежі за цими договорами з 2013 року також будуть зменшувати суму податку при «прибутковою» ССО. Правда, тільки в тому випадку, якщо страхові виплати по ним не будуть перевищувати суму державної допомоги. При цьому як і раніше податок при УСН не може бути зменшений на всі ці виплати більш ніж на 50%.

Відео: Яку систему оподаткування вибрати?

У 2013 році застосовувати цей спеціальний податковий режим як і раніше можна до тих пір, поки розмір доходів не буде вище 60 млн. Руб. Причому якщо з 2013 року «спрощенка» поєднується з патентної системою, то при визначенні ліміту треба враховувати доходи, отримані за обома режимами оподаткування. З 2014 року ліміт доходів для застосування ССО доведеться індексувати на коефіцієнт-дефлятор. Величина коефіцієнта і порядок індексації такої ж, як і для сорокап`ятимільйонна ліміту для переходу на ССО.