Кбк - це що таке? Кбк по податках

В платіжних документах підприємців, а іноді і в тих, які необхідно формувати громадянам для виконання зобов`язань, пов`язаних зі сплатою в казну тих чи інших зборів, часто вказується КБК. Може скластися враження, що відповідний реквізит - проста формальність. Але це не так. Коректний КБК - найважливіша умова того, що передбачений законом платіж пройде і зафіксується в відповідних відомствах. Вказівка правильних відомостей, що відбивають КБК, в банківських дорученнях - найважливіший фактор платіжної дисципліни підприємця. Якщо він виявиться невірним, то державне відомство, яке очікує від підприємця відповідних фінансових надходжень, може інтерпретувати некоректне вказівку реквізиту, про який йде мова, як ухилення суб`єкта податкових відносин від сплати передбачених законом зборів до казни. Що ж таке КБК? Яким чином забезпечити його коректне використання?

сутність КБК

КБК - це досить проста абревіатура. Розшифровується вона як код бюджетної класифікації. Складається з 20 цифр, в яких фіксуються дані, що стосуються, наприклад, виду того чи іншого платежу, а також їх одержувача. КБК - це інструмент, за допомогою якого державні органи, куди підприємці повинні перераховувати ті чи інші збори - ФНС або, наприклад, Пенсійний Фонд, коректно приймають і розподіляють кошти. Існує велика кількість різновидів платежів в казну, які необхідно вносити платникам податків. КБК - це ключовий інструмент їх класифікації.

Необхідність у використанні КБК обумовлена тим, що держава ставить завдання - впорядкувати податкові надходження в бюджет. Використовувати єдиний розрахунковий рахунок для всіх видів платежів проблематично. Відзначимо, що коди бюджетної класифікації де-юре з`явилися в практиці російської бухгалтерії відносно недавно - в 1999 році. Тоді були введені офіційні форми відповідного платіжного критерію.

мінливість КБК

Коди, про які йде мова, часто змінюються. З чим це пов`язано? Однозначну відповідь на це питання в експертному середовищі виявити складно. Крім того, мінливістю характеризуються не тільки КБК, але також іноді і форми, за якими платники податків перераховують ті чи інші збори в казну. Тому завдання підприємця - відстежувати законодавство, що регулює взаємодію бізнесів і державних органів, на предмет того, чи не вийшла якийсь новий КПК. Експерти рекомендують для вирішення таких завдань своєчасно купувати дистрибутиви довідково-правових систем або бухгалтерських сервісів. Можна відзначити, що є кілька сфер, для яких новий КПК - явище досить нехарактерне. Відповідний код в них найчастіше не змінюється. Проте підприємцям рекомендується у всіх випадках уточнювати відповідний платіжний реквізит. У разі якщо при платежі буде вказана невірна код, приймаюча кошти сторона не зможе коректно зафіксувати транзакцію. Іноді це може послужити підставою для застосування щодо підприємця передбачених законом заходів адміністративної відповідальності.

види КБК

КБК - це параметр, який може мати відношення до самих різних видів платежів до бюджету. Є відповідні коди класифікації, які застосовуються при взаємодії державних органів та підприємців в процесі розрахунку зборів за прибуток, дивідендів. Виплачується при використанні КБК транспортний податок. Помилки в застосуванні реквізиту вкрай небажані. Якщо підприємець перерахує той чи інший збір в казну, використавши невірний код бюджетної класифікації, платіж просто не зарахується.

Є кілька підстав для класифікації КБК. У числі найпоширеніших - віднесення відповідного коду до платіжних критеріям, встановленим для страхових внесків. До даної категорії мають відношення наступні КБК:

- встановлені для платежів за додатковими тарифами для громадян, зайнятих в тих видах робіт, які передбачені в 27-й статей ФЗ «Про трудові пенсії»;

- КБК для внесків, які потрібно перераховувати в ПФР як зобов`язання по формуванню страхової частини пенсії;

- внески, що сплачуються в ПФР з метою зарахування на накопичувальну частину пенсії.

Інша поширена категорія кодів бюджетної класифікації передбачає їх віднесення до тих, що призначені для задіяння в платіжках підприємцями, які працюють з патентної системою оподаткування. Так, наприклад, є КБК, за якими відповідні збори повинні направлятися в міську або районну казну.

Зобов`язання, для виконання яких передбачені окремі КБК, - страхові внески, що відносяться до фіксованих. Вони можуть бути встановлені для ІП, адвокатів, нотаріусів та інших самозайнятих фахівців. Коди бюджетної класифікації в рамках даної категорії діляться на ті, що призначені для використання в платіжках, за якими кошти перераховуються на страхову частину пенсії, а також ті, що вказуються в розрахункових документах, за якими збори йдуть на накопичувальну її частина.

Є КБК, які встановлені для недоїмок - грошових коштів, які підприємці з яких-небудь причин недоплатили в ПФР. Аналогічно встановлено коди для перерахування фінансів на страхову частину пенсії, а є ті, що використовуються в платіжках при переказі грошових коштів на накопичувальну частину.

КБК при сплаті ПДФО

Цікаво йдуть справи в тому випадку, якщо вид збору, який сплачується при залученні КБК, - ПДФО. Справа в тому, що російським законодавством встановлено 4 види коду бюджетної класифікації для податку на доходи фізичних осіб.

ПДФО в РФ може сплачуватися різними категоріями платників податків: власне фізособами, податковими агентами, IP, а також іноземцями, які працюють в Росії (наприклад, використовуючи патенти). За цією схемою підприємець, сплачуючи при вказівці КБК ПДФО, може вибрати наступні коди бюджетної класифікації:

- код, необхідний для коректного розподілу ПДФО з доходів, які формуються при безпосередній участі податкових агентів (крім тих видів виручки, які обчислюються і сплачуються відповідно до положень 277-ї статті НК РФ);

- КБК, використовуваний державою для фіксації в державній скарбниці ПДФО, який сплачують ІП, адвокати, нотаріуси та інші самозайняті фахівці;

- код, за допомогою якого в бюджеті фіксуються ПДФО, що перераховуються з доходів фізосіб на підставі положень 288-ї статті НК РФ;

- КБК, за яким ПДФО перераховується в скарбницю у вигляді фіксованих платежів з виручки, яку отримують іноземні громадяни, які працюють за наймом на основі патенту - відповідно до положень ст. 277.1 НК РФ.

Зазначені КБК повинні використовувати фірми, які наймають працівників за трудовими договорами, а також ІП, якщо вони є роботодавцями. Тобто згадані реквізити застосовуються при сплаті зборів до казни з зарплати співробітників. Також розглядаються нами КБК використовуються податковими агентами, якщо є необхідність у виплаті дивідендів, передбачених спільною участю в будь-якому бізнесі. Крім того, коди бюджетної класифікації знадобляться ІП, які ведуть діяльність за загальною системою оподаткування, адвокатам, юристам, нотаріусам і іншим самозайнятою фахівцям.

Фактор різноманіття цифр

Ми розглянули тільки деякі приклади класифікації КБК. Категорій, в яких можуть бути подані відповідні коди, величезна кількість. Є дуже багато видів зборів, для яких встановлено окремий КБК: транспортний податок, на нерухомість, ПДФО. При цьому, як ми зазначили вище, коди повинні бути актуальними. Якщо підприємець здійснить платіж за КБК, який він колись успішно використовував, а потім той змінився, транзакція не пройде.

Відео: КБК 2015 року НОВІ коди класифікації доходів бюджетів РФ

Санкції за помилки при використанні кодів

Власне, які санкції можуть очікувати підприємця, якщо він помилиться у виборі коду, про який йде мова? У цих випадках висока ймовірність отримати штраф. Помилки в КБК найчастіше інтерпретуються державою як ухилення платника податків від передбачених законом зобов`язань. Також можна відзначити, що в певному сенсі санкцією можна вважати той факт, що навіть при неправильному коді бюджетної класифікації банк проте виконує платіжне доручення - і грошові кошти йдуть з розрахункового рахунку. Так, вони потім повертаються, але весь цей час, можливо, вони могли б приносити користь бізнесу.

Якщо підприємець перераховує, використовуючи КБК, внески до Пенсійного Фонду або ФСС, то в разі помилок у відповідних кодах відомство - відповідно до загальноприйнятої практики - вважатиме, що суб`єкт сплати зборів ухиляється від зобов`язань. В результаті підприємство буде змушене оплачувати відповідні кошти в казну ще раз - але вже з пристойними пенями.

ФЗ № 212, що регулює питання сплати підприємцями зборів до казни, як зазначають юристи, містить прямі вказівки на те, що підприємці несуть повну відповідальність за некоректне вказівку в платіжних дорученнях кодів бюджетної класифікації.

Виявити і виправити помилку

Однак завжди можна виправити наслідки неправильного використання КБК. Пені і штрафи анулюються, звичайно, рідко, але, одного разу навчившись розпізнавати помилки в роботі з кодами бюджетної класифікації, підприємець, ймовірно, постарається не допускати їх у майбутньому, і тим самим зможе уникнути відповідних санкцій.

Для початку розглянемо правила, що відображають специфіку нарахування пені, про які йде мова. Припустимо, виникла така ситуація: людина перераховував збори до Пенсійного фонду і використовував невірний КБК. ПФР відповідний платіж не прийняв. Якими будуть передбачені законом дії відповідної державної структури?

У загальному випадку дії підприємця будуть інтерпретовані однозначно - як ухилення від зобов`язань по перерахуванню в казну передбачених законом зборів. Буде нарахована пеня. Разом з тим, якщо платіж за зборами дійде до ПФР, але не зафіксується коректно, з огляду на невірного КБК, у підприємця є законна можливість направити до відповідної організації повідомлення з уточненням коду платежу.

Необхідно скласти заяву в ПФР за встановленою формою і прикласти до нього копію квитанції, яка підтверджує перерахування грошових коштів. Після того як в бухгалтерії Пенсійного фонду з`являться відомості про те, що гроші прийшли і зафіксувалися коректно, відповідно до КПК, ПФР перестане нараховувати пеню.

Як правило, процедура уточнення даних, про яку йде мова, займає не більше трьох днів. До слова, можливий сценарій, при якому підприємець, вирішивши попередньо проконсультуватися з співробітниками будь-якої державної організації на предмет використання коректних КБК, отримає недостовірні відомості. Якщо він доведе це згодом, то, як зазначають деякі юристи, пені можна уникнути. Або навіть анулювати її - це і є той рідкісний випадок.

Є відомості про те, що в ФЗ № 212 готуються поправки, відповідно до яких платник податків зможе уточнювати дані про платежі. Наприклад, якщо відбулася зміна КБК, а він не зміг дізнатися про це своєчасно і вказав некоректний код, можливо буде обійтися без нарахування будь-яких пенею.

Де взяти потрібний код

В яких джерелах міститься актуальна інформація про коди бюджетної класифікації? Як підприємцю дізнатися, який КБК йому потрібно вказувати в тому чи іншому випадку? Основний ресурс тут - спеціалізовані довідники реквізитів.

Вони є в більшості бухгалтерських видань. Необхідно тільки, працюючи з ними, звертати увагу на те, в якому році вони були випущені. Якщо є які-небудь сумніви - краще сходити в найближчий територіальне відділення ФНС і проконсультуватися там.

Відповідну інформацію податківці надають всім звертаються: підприємцям, які сплачують збори з виручки або за співробітників-громадянам, які платять, використовуючи КБК, транспортний, земельний податок або той же ПДФО, отриманий з продажу майна.

Порядок застосування КБК регулюється наказами Міністерства фінансів РФ. Необхідні документи затверджуються в рік, що передує тому, коли підприємцям потрібно перераховувати ті чи інші збори. В Наказах Мінфіну також можуть затверджуватися абсолютно нові коди бюджетної класифікації.

Відео: КБК для страхових внесків, оскарження рішень ИФНС, податки на майно, отримане в дар

структура КБК

Ми вивчили сутність КБК. Розшифровка даної абревіатури нам зрозуміла. Вивчимо тепер більш докладно структуру кодів бюджетної класифікації. Як ми сказали вище, вони складаються з 20 цифр. Вони являють собою послідовність з 4 блоків. У першому вказуються цифри, що класифікуються дуже цікавим способом - як «головний адміністратор доходів». Вони позначають різновид бюджетної виручки або статус суб`єкта, який є одержувачем відповідних платежів. Як правило, це державні органи, які зобов`язані коректно приймати перекази в казну, перевіряти їх точність. Цифри в рамках першого блоку КБК найчастіше фіксовані, вони рідко змінюються. Так, наприклад, код 393 передбачає, що платіж перераховується до ФСС. А цифри 182 визначають, що грошові кошти повинні бути переведені в ФНС.

Другий блок цифрової послідовності коду бюджетної класифікації позначає ту чи іншу групу платежу. У четвертій цифрі фіксується джерело перерахування грошових коштів. Так, якщо підприємець сплачує будь-якої податок, то платіж визначається як відноситься до групи 1. Якщо, наприклад, фінансові кошти перераховуються в безоплатному порядку, то необхідно використовувати цифру 2. Наступні дві цифри фіксують конкретний тип податку. Показники тут можуть відрізнятися в залежності від підстав для обчислення зборів. Так, наприклад, в КБК по податках на прибуток використовується цифра 01, при сплаті ПДВ, якщо підприємець працює з імпортними товарами, - 04.

У 12 і 13 цифрах коду бюджетної класифікації вказується конкретний рівень системи державного управління фінансами. Так, якщо мова йде про федеральний бюджет, то ставиться код 01. Якщо платіж необхідно зарахувати в регіональну систему управління фінансами, то слід використовувати код 02. Для зарахувань до місцевого бюджету використовується 03, якщо мова йде про міській скарбниці - 04, для районного бюджету Попередньо встановлено код 05. Платежі до Пенсійного фонду позначаються за допомогою символів 06, внески до ФСС - 07.

У 14-й цифрі коду фіксується конкретний вид платежу. Так, якщо підприємець перераховує податок до бюджету на тому чи іншому рівні, то йому необхідно використовувати в цій частині КБК код 1. Якщо сплачуються при використанні КБК пені, то слід ставити цифру 2. Що стосується 15-ї і 17-ї цифр, то в переважній більшості випадків проставляються нулі. Три цифри в кінці коду бюджетної класифікації визначають вид доходу, який отримує держава. Наприклад, 120 використовується, якщо підстава для збору, при якому ставиться КБК, - земельний податок. Код 110 передбачає віднесення платежу до зборів, що сплачуються підприємцями з виручки.

значимість КБК

Що ж, ми визначили, що КБК - це не просто формальність, а найважливіший платіжний критерій. В платіжних дорученнях, формованих підприємцями в процесі розрахунків з державою, необхідно вказувати коректний код бюджетної класифікації, інакше не уникнути неприємних фінансових витрат.

Відео: Помилка в «платіжці» на сплату податку, ціна контракту, невірно вказаний КБК

Те ж можна сказати і про фізосіб. Багато з них сплачують, використовуючи КБК, земельний податок. Звичайно, в більшості випадків відповідні платіжні реквізити, в яких вказано потрібний код бюджетної класифікації, громадянам повідомляють податкові відомства. Але ніколи не завадить переконатися в тому, що відомості, надані ФНС, актуальні.

Відео: Фінансові активи і бухгалтерія - Нові КБК 2016 року

Таким чином, підприємцям і фізичним особам, коли це необхідно, слід задіяти (особливо якщо мова йде про великі суми зборів до казни) найнадійніші джерела, в яких вказується КБК. Можна звертатися за консультацією в ФНС.

Багато громадян абсолютно не знайомі з КБК: розшифровка даного терміна для них мало що значить. Але завжди корисно знати специфіку законодавчого регулювання взаємодії державних органів та платників податків. Це дозволить уникнути випадкових помилок при виконанні передбачених законом зобов`язань суб`єктами цивільних правовідносин, які пов`язані з перерахуванням тих чи інших зборів у державну скарбницю.