Податковий ризик: види, чинники, наслідки, аналіз і оптимізація

У процесі ведення господарської діяльності підприємці досить часто стикаються з різними ризиками, від яких нерідко залежить успіх в бізнесі. Така стратегія цілком може бути виправданою, оскільки умови жорсткої конкуренції вимагають своєчасного впровадження нових ідей і технологій. Наважуючись на такий крок, підприємець повинен адекватно оцінювати ступінь ризику і вміти ним керувати.

Природа виникнення ризику

Таке поняття, як податковий ризик, можна розглядати з двох позицій: підприємця і податкової інспекції. З одного боку комерсанти можуть потрапити в складну ситуацію, викликану підвищенням податкової ставки або скороченням певних пільг, а з іншого боку контролюючих органів ризикують недоотримати необхідну суму в бюджет у зв`язку з посиленням режиму і зміною податкової політики.

Багато факторів податкових ризиків бізнесмени навчилися визначати заздалегідь. У зв`язку з цим непередбачені ситуації виникають в більшості випадків через невизначеності або недостатнього знання законодавства. Уміння правильно прорахувати ситуацію на багато кроків вперед значно пом`якшує наслідки, і дозволяє заздалегідь захиститися від неприємностей.

Перший крок в сторону управління ризиками

Досить часто російські комерсанти не приділяють належної уваги податковій системі, в результаті запланована тактика ведення бізнесу виявляється збитковою через надмірні податкових відрахувань. Особливо прикро буває виявити таку неприємність після здійснення угоди, причому про негативні наслідки можуть повідомити самі податкові органи.

Природно, в такій ситуації починають шукати того, хто винен в ситуації, що створилася, і думати, як тепер виправляти наслідки податкових ризиків. Відповідь в такій ситуації очевидний. Замість того щоб звинувачувати бухгалтера, фінансового директора або податкового консультанта в невірності розрахунків або сподіватися на те, що наслідки будуть не такими значними, найправильніше було б навчитися управляти ризиками. Але для цього потрібно правильно розуміти природу виникнення критичної ситуації, а також її масштаб.

Як не упустити момент виникнення податкового ризику

Як не дивно, шукати причину проблеми потрібно не в той момент, коли податковий ризик привів до виникнення заборгованості по платежах, а набагато раніше, коли угода була на стадії розробки. При використанні грамотного податкового планування в 90% випадків можна уникнути негативних наслідків. Політика агресивного ведення бізнесу, заснована на усуненні конкуренції будь-яким шляхом, не сумісна з раціональним зниженням податкового тягаря.

Сучасна структура бізнесу влаштована таким чином, що в процесі фінансової діяльності одні створюють ризики, а інші їх передбачають. Компанії, які тільки починають розвиток свого бізнесу, повинні найбільш активно контактувати з контролерами податкових зобов`язань. На практиці ж такі сторони вважають за краще залишатися на різних полюсах. Наприклад, нерідкі такі ситуації, коли про зроблену угоду бухгалтер дізнається досить пізно, і що-небудь змінити не представляється можливим. У зв`язку з такою ситуацією багато солідні компанії створюють у себе спеціальні структурні підрозділи, які зобов`язані прораховувати всі можливості виникнення податкового ризику.

Види податкових ризиків і причини їх виникнення

Якщо розглядати негативні наслідки з точки зору їх виникнення, то ризики можна розділити на окремі групи.

Російське законодавство досить часто має неоднозначне тлумачення, чим користуються деякі комерсанти. У гонитві за отриманням прибули керівники підприємств намагаються схилити суть спірного нормативного документа в свою користь, в зв`язку з чим вони автоматично потрапляють в зону ризику, так як намагаються знижувати податковий тягар. У такій ситуації потрібна гранична обережність і добре знання нормативної бази.

Досить прикро, коли податковий ризик виникає через неузгодженість управлінського апарату. Бухгалтерська структура і менеджери не мають можливості попереднього обговорення планованої угоди, в результаті чого страждає весь бізнес.

Неоднозначне тлумачення закону і документальні порушення

Ризик виникнення негативних податкових наслідків найбільш вірогідний при укладанні незвичайних договірних відносин, фінансовий механізм яких не до кінця продуманий.

Фінансові податкові ризики нерідко з`являються в зв`язку з неякісним оформленням документації або її відсутністю. За статистикою переважна більшість донарахованих податкових платежів з`явилася через відсутність паперового підтвердження проведеної операції. Це відбувається від того, що керівники, отримавши гроші, не надають належного значення оформлення їх появи.

Портфельні і зовнішні ризики

Так звані портфельні ризики несуть приховану небезпеку, особливо, якщо компанія має велику мережу філій або дочірніх підприємств. Ситуація може стати загрозливою, коли окремі ризики об`єднаються в одне ціле. На перший погляд негативна ситуація, що склалася в окремо взятому філії, може здатися дрібницею, але коли такі проблеми починають носити масовий характер, то фірмі стає досить важко нейтралізувати наслідки.

Зміни податкового законодавства, судові розгляди, зміна керівництва - всі ці факти відносяться до зовнішніх ризиків. Регіональні особливості оподаткування можуть погіршити обстановку, так як в нашій країні деякі ставки податків встановлюються на місцевому рівні. А якщо компанія веде зовнішню торгівлю, то в такому випадку облік податків ще більше ускладнюється.

Хто повинен управляти ризиками

Те, що ризиками можна і потрібно управляти, не викликає сумніву. Для пошуку правильних рішень і шляхів виходу з кризи в сучасному бізнесі створюються професійні консультаційні фірми. Для управління податковим ризиком існує ряд прийомів і методів, які дозволяють прогнозувати ймовірність настання небажаної події.

Економічна діяльність в сфері управління ризиками носить досить специфічний характер і вимагає від професіоналів своєї справи глибоких знань в області оподаткування, цивільного і кримінального права. Основною метою при вирішенні завдань з оподаткування є пошук оптимального поєднання дохідної частини і можливого ризику. Ця формула особливо важлива при втіленні в життя високо прибуткових проектів, так як відомо, що чим вищий дохід, тим більше ризик.

Золоті правила ризику

Як і в будь-який інший сфері, управління ризиками підпорядковується певним правилам, дотримання яких призводить до позитивного результату:

• Для отримання порівняно невелику вигоду не можна ризикувати багатьом.
• Завжди потрібно чітко уявляти наслідки проведених дій.
• У бізнесі ніколи не можна ставити на кін більше, ніж маєш.

Цих економічних констант цілком достатньо, щоб утримувати бізнес в рамках допустимого ризику. Дотримання таких принципів породжує основні прийоми попередження ризикованих ситуацій. Інакше кажучи, ризик можна уникнути, прийняти або знизити.

Уникнення ризику є найкращим прийомом. В його основі лежить повна відмова від здійснення угоди в разі виявлення негативних наслідків. Але відмова від запланованої моделі ведення бізнесу означає також втрату прибутку. Так що, виключаючи податковий ризик, потрібно вимірювати його з іншими втратами. Крім того, відмова від одного ризикованої справи може спричинити за собою ланцюжок інших негативних наслідків.

Ухвалення податкових наслідків може бути повним або частковим. У цьому випадку підприємець повинен відповідати власними активами за все наслідки, які виникнуть в результаті здійснення тієї чи іншої операції.

Зниження податкових ризиків є найбільш трудомістким і в той же час ефективним шляхом вирішення складних економічних ситуацій.

Ухилення від податків

У нашій країні ухилення від податків є протиправним діянням, за яке передбачено різні заходи покарання. Наслідки цілеспрямованого ухилення від податкових зобов`язань можуть бути розділені на кримінальні дії і некримінальні.

Порушення податкового та правового законодавства, неправильне ведення бухгалтерського обліку, заниження реальної вартості товару, арифметичні помилки, яких припускаються при розрахунку податків, є некримінальними діями в залежності від суми злочину.

методи ухилення від сплати податків, призводять до плачевного результату

Лідером серед всіх схем незаконного ухилення від податків є прихована реалізація.

Цей найпростіший, і в той же час кримінальний спосіб, заснований на непроведення частини виручки за рахунками бухгалтерського і податкового обліку. Приховування доходів може здійснюватися шляхом порушення режиму використання ККТ, недостовірного відображення договірних платежів і перевищення ліміту готівки взаєморозрахунків між юридичними особами. При використанні цих методів облік податків ведеться за допомогою подвійної бухгалтерії, в яку внесено завідомо неправдиві дані.

Відповідно до кримінального законодавства така «оптимізація» податків, в залежності від суми завданих збитків, карається позбавленням можливості вести ту чи іншу комерційну діяльність. Також винні особи можуть бути арештовані на термін до півроку і позбавлені волі до трьох років.

Легальна оптимізація податків

законна оптимізація оподаткування базується на певних принципах, які дотримуються при взаєминах між комерсантами і контролюючими органами:

• Податки треба платити відповідно до встановленого законодавством.
• Нарахування повинні бути сплачені не пізніше останнього дня встановленого терміну.
• Організація має право нараховувати мінімальні податки без порушення законодавства.

Законну оптимізацію податкових платежів потрібно відокремлювати від умисного ухилення. Для того щоб не перейти цю межу, в компанії має бути організовано професійне планування та контроль. Податкові ризики договору, який укладається з партнером, повинні бути своєчасно оцінені і оптимізовані. Кожен керівник повинен добре усвідомлювати ступінь відповідальності, яка буде покладена на нього в разі порушення закону.