Непрямі витрати - что до них відносіться? Бухгалтерія підприємства

Витрати организации представляються собою Зменшення економічної вигоди внаслідок вибуття актівів. В якості останніх могут віступаті Грошові кошти або інше майно. Витрати организации - це такоже Виникнення зобов`язань, что виробляти до Зменшення Капіталу підприємства (кроме Зменшення вкладів у вірішенні засновніків).

Класифікація

Залежних від реалізаційніх (виробничих) обсягів віділяють змінні и постійні витрати. Перші змінюються пропорційно кількості продукції, что віготовляється, послуг, что Надаються, віконуваніх робіт. Постійні витрати існують Незалежності від обсягів виробництва. У Цю категорію входять деякі податки, оплата охорони, амортизація, орендні Платежі, зарплата керівного апарату и так далі. Витрати могут буті накладними або непрямими. Дана класифікація проводитися по зв`язку витрат з технологічним процесом. Залежних від уровня агрегування витрати могут буті одноелементнімі або комплексними. Такоже існують Прямі и непрямі витрати виробництва.

НК РФ

У ст. 271-273 гл. 25 для суб`єктів, Які віплачують податок на прибуток, передбачається два варіанти визначення доходів и витрат:

1. Метод нарахування. ВІН вважається універсальнім и может використовуват у всех випадка.
2. Касовий метод. Цей варіант в Деяк випадка Зручний, но має свои обмеження.

За ст. 318, п. 1 НК, платники, Які Використовують метод нарахування, зобов`язані розділіті витрати на непрямі и Прямі. Це обумовлено різнімі умів Визнання їх у податковій звітності. Розглянемо далі докладніше, что собою представляються непрямі витрати, что до них відносіться.

Відео: - Startups - Chris Sacca of Lowercase Capital Pt. 2 TWiST # 295

Загальна характеристика

Прямі витрати відносяться до витрат поточного податкового (звітного) ПЕРІОДУ в міру реализации товару / роботи / послуг. Смороду включені у ВАРТІСТЬ продукції по ст. 319 НК. Іншім способом визначаються непрямі витрати. Що до них відносіться? Смороду являються собою комплекс витрат, что стосують технологічного процесса, Які економічно недоцільно або нельзя Віднести безпосередно на певні види виробів. Розподіл непрямих витрат здійснюється в повну обсязі в тому ж податкова періоді, в якому смороду вініклі. Це означає, что если даже реализации НЕ Було, ЦІ витрати зніжують оподатковуваний прибуток за Сейчас годин проміжок.

Відео: Прямі та непрямі витрати

Непрямі витрати: що до них відносіться?

ЦІ витрати розділені на две основні категорії:

1. загальногосподарські. Смороду НЕ пов`язані безпосередно з технологічним циклом підприємства. Облік непрямих витрат у цьом випадка здійснюється за рах. 26. Такі витрати стосують керівніцтва технологічним процесом.
2. Загальновиробничі. До них відносять загальноцехові витрати на обслуговування, організацію и керівництво Опис технологічним процесом. Проведення з бухобліку здійснюються на рах. 25.

Кожна з ціх категорій, в свою черга, має класіфікацію.

Витрати на експлуатацію та Утримання обладнання

Смороду являються собою непрямі витрати. Що до них відносіться? У Цю категорію входять витрати на:

• Амортізацію обладнання и транспорту.
• поточний ремонт и догляд за машинами.
• Енергію для обладнання.
• Заробітну плату та нарахування на соціальні споживи співробітніків, что обслуговують машини.
• Переміщення матеріалів, готової продукції, напівфабрикатів Всередині підприємства.
• Послуги допоміжніх цехів по обслуговуванню робочих Місць и машин.
• Інші операции, что стосують обладнання.

загальноцехові витрати

ЦІ непрямі витрати стосують управління технологічним процесом. У них входять витрати, пов`язані з:

1. Підготовкою и організацією виробничих операцій.
2. Змістом керівного апарату технологічних підрозділів.
3. Амортізацією споруд, будівель, виробничого інвентарю.
4. Забезпечення нормальних робочих умов.
5. Змістом и ремонтом споруд, інвентарю, будівель.
6. Підготовкою и профорієнтацією кадрів.

загальногосподарські витрати

У Цю категорію включені:

1. Адміністративно-управлінські витрати.
2. Витрати на РОбочий силу. Мова ведеться, зокрема, про набір, відбір, підготовку керівніків, навчання, перепідготовку на Підвищення кваліфікації.
3. Витрати на технологічне управління.
4. Оплата послуг, отриманий від зовнішніх ОРГАНІЗАЦІЙ.
5. Витрати на виробниче керівництво Опис.
6. Утримання будинків, інвентарю, споруд.
7. Витрати на управління постачальніцько-заготівельної, фінансово-ЗБУТОВА діяльністю.
8. Обов`язкові податки, збори, Відрахування та Платежі за передбачення в законодавстві порядку.

Спеціфічною рісою загальногосподарськіх витрат Виступає, что в рамках масштабної бази смороду незмінні. Їх можна відкорігуваті керівнімі рішеннями. Изменить степень їх покриття можна об`ємом реализации.

масштабна база

Під нею в управлінському аналізі слід розуміті конкретних Інтервал реалізаційної / виробничого ОБСЯГИ, в межах которого витрати ма ють чітко вираженими поведінка. Например, у підприємства в розпорядженні находится верстатній парк в обсязі 10 одиниць. Щорічно віпускається 1 млн виробів на рік. Амортизація по основних засобів ставити 500 тис. Р. Керівництво прийнять решение про подвоєння ОБСЯГИ виробництва. Для цього в експлуатацію Було введено додатково 10 верстатів. Масштабна база до цього моменту булу 0-1 млн виробів. После Збільшення верстатного парку вона стала 1-2 млн.

Накладні и основні витрати

Дана класифікація проводитися за призначення витрат. Накладними назівають витрати, что стосують управління підприємством. Основними витратами назівають ресурси всіх видів. Це, зокрема:

1. Предмети праці в форме основних матеріалів, сировини, придбаних напівфабрикатів.
2. Амортизація основних ФОНДІВ виробництва.
3. Зарплата робітніків, зайнятості в технологічному (основному) процесі.

Виникнення ціх витрат пов`язано з випуском виробів. ЦІ витрати на будь-якому підприємстві формують значний часть витрат. Накладні витрати вінікають при реализации керівніх функцій. За своим призначення, роли и характером смороду істотно відрізняються від виробничих завдання. Такі витрати зазвічай стосують организации діяльності підприємства. У проводки з бухобліку смороду включаються за методом перенесення витрат на носій.

Порядок поділу витрат

Визначення того, Які витрати непрямі, а Які Прямі, здійснюється в залежності від спеціфікі діяльності підприємства. Фірма, зокрема, может:

1. Віпускаті продукцію, виконувати роботу.
2. Надаваті послуги.
3. Здійснювати продаж продукції.

Для торгових предприятий Розподіл непрямих витрат и прямих витрат здійснюється Незалежності від способу визначення податку на прибуток. Як вищє Було сказано, це может буті метод нарахування або касовий варіант розрахунку. До прямих витрат відносять:

1. Витрати на доставку продукції до складу споживача, если смороду НЕ включені в Ціну товару.
2. Стоимость придбання виробів, Які реалізовані в Податковий періоді.

Прямі витрати включаються до розрахунку по ходу продаж продукції. Всі інші витрати, за вінятком позареалізаційніх, відносять до непрямих. ЦІ витрати зніжують дохід від реализации в поточному Місяці. Прямі витрати спісуються в міру продаж покупних виробів, в собівартість якіх смороду включені. Непрямі витрати беруться до уваги при нарахуванні податку на прибуток.

Підприємства, что займаються випуском товару

Для виробничих компаний ПЕРЕЛІК прямих витрат встановлен в ст. 318, п. 1 НК. У Цю категорію включені витрати на:

1. Придбання матеріалів и сировини, что застосовуються у випуску продукції або віконанні робіт, комплектуючих, что Використовують при монтажі, напівфабрикатів, что піддаються Додатковій обробці.
2. Зарплату співробітніків, зайнятості в технологічному процесі, нарахування внесків на обов`язкове (медичне и соціальне) страхування и від профзахворюваності и Нещасний віпадків.
3. Амортизація по основних засобів, задіяніх у випуску товару.

Всі інші витрати, кроме позареалізаційніх, відносяться до непрямих.

Підприємства, Які Надаються послуги

Для таких компаний поділ на Прямі и непрямі витрати можна Здійснювати так само, як и для виробництв. Однак в правилах Визнання витрат тимі або іншімі є істотна відмінність. Під послуги слід розуміті діяльність, результат якої НЕ має матеріального вираженість. Вона реалізується и спожівається в ході Здійснення. У зв`язку з ЦІМ, компании, Які Надаються послуги, які не зобов`язані Проводити Розподіл прямих витрат между витратами поточного ПЕРІОДУ и ціною послуг, Які НЕ були прійняті замовниками по его закінченні. Про це сказано в Лісті Мінфіну від 15 червня 2011 року. Всі витрати (і непрямі, и Прямі) Такі підприємства могут візнаваті в поточному періоді. Даній порядок та патенти закріпіті у фінансовій політіці компании.

ВІДСУТНІСТЬ прибутку

Если за звітний период НЕ Було ОТРИМАНО доходів, то підприємство может Визнати Виключно непрямі витрати. Прямі витрати, включені в Залишки нереалізованої продукції, використовуват в розрахунках на прибуток нельзя. Если компанія Нічого не продала, то, відповідно, у неї немає прямих витрат. Що стосується непрямих витрат, то до отріманої виручки смороду НЕ прив`язані и не могут враховуватіся в поточному періоді. Разом з ЦІМ, если конкретна витрати не приносить прямого прибутку, це НЕ означає, что вона необґрунтована. Досить того, щоб вона булу необхідна для Здійснення ДІЯЛЬНОСТІ, підсумком якої стане отриманий прибуток. Непрямі витрати, таким чином, можна враховуваті у Зменшення бази оподаткування и тоді, коли виручка Ще не надійшла. Мається на увазі дохід в поточному періоді.

1С: непрямі витрати

Методи визначення витрат в податковій документації опісуються у відповідному регістрі. Корістувачеві необходимо самостійно вказаті ПЕРЕЛІК прямих витрат. Все, что НЕ буде вказано в цьом регістрі, програма інтерпретує як непрямих витрат. Прямі витрати підприємство стверджує в своїй фінансовій політіці. Реєструваті ПЕРЕЛІК, таким чином, доцільно через відповідну вкладку. Для цього слід перейти в "Податок на прибуток". Потім нужно натіснуті на "Вказаті список (ПЕРЕЛІК) прямих витрат". Если в регістрі відомостей НЕ містіться запісів, програма запропонує їх внести автоматично. КОЖЕН пункт в ньом уявлень в якості умови для Визнання витрати прямої. Фактично поділ витрат у податковій звітності здійснюється после Закінчення місяця регламентних документів, что закриває рахунки бухобліку (26, 25, 23, 20).

Етапи Визнання витрат в Програмі

Розглянемо, як буде "міркуваті" документ, что закриває рахунки бухобліку, щоб розділіті витрати на непрямі або Прямі. Спрощена можна віділіті следующие етапи:

1. Для поточного ПЕРІОДУ (например, березень 2012-го) для підприємства в регістрі "Журнал проводок" документ веде поиск всех запісів Певного типу.
2. Серед знайденіх пунктів для Подальшого АНАЛІЗУ відбіраються ті, дата якіх НЕ Ранее, чем в шаблоні регістра "Методи визначення непрямих и прямих витрат в НУ (податкового обліку)".
3. Если в шаблоні не вказано реквізіт "Підрозділ", То розглядаються записи, зазначені в будь-якому підрозділі.
4. Якщо не Заповнена "Стаття витрат", Це не означає, что будут розглядатіся будь-які Такі статті. До уваги пріймаються лишь ті, у якіх в рядку "вид витрати" Варто значення "Інші витрати".

Если записниках фінансовій звітності буде задовольняті зазначену вищє умів, то сума буде віднесена до прямих витрат. Если в бухобліку буде Виявлення витрат, для которого немає відповідного шаблоном в регістрі, то в НУ ВІН буде Визнання як непрямий. Его програма спиш у дебет відповідного СУБР. рах. 90.08.

Важлівій момент

Слід розуміті, что до дати закриття місяця витрати підприємства на випуск продукції НЕ розділяються. Согласно налаштування плану рахунків, їх, як витрати, відображають в момент фіксування господарської операции в бухгалтерському та податковий обліках. Кроме цього, є ще один важлівій момент. Слід розуміті, за якіх самє настройках з`являються ті чи інші проводки в НУ и БО. стан прапорця "за методом директ-костинг" буде впліваті на складання проводок Виключно в бухгалтерському обліку при закрітті місяця. Ця позиція жодних чином не стосується НУ. У податкового обліку витрати на собівартість або Управлінські витрати спісуються в залежності від їх характеру. Прямі витрати що переводять в кінці місяця на дебет рах. 90.02.1, что фіксує виручки по ДІЯЛЬНОСТІ з основною системою оподаткування. Непрямі витрати при цьом прямо відносять на дебет рах. 90.08.1.

Висновок

Точний список прямих витрат, что стосують реализации та виробництва, підприємство встановлює самостійно. Цей ПЕРЕЛІК слід Включити у фінансову політіку компании. Розподіл витрат при цьом здійснюється з урахуванням спеціфікі Галузі та технологічного процесса. Формування Переліку витрат винне мати економічне обгрунтування. Непрямими витратами можна Визнати только ті, Які нельзя Віднести з об`єктивних причин до прямих витрат. Например, витрати на матеріали и сировину включаються в собівартість виробів. Такі витрати всегда Прямі и не могут буті непрямими.